Закрытие обособленного подразделения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закрытие обособленного подразделения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

2. Представление расчета 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

2.1. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году

3. Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ

4. НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»

5. 6-НДФЛ с 2021 года при закрытии обособленного подразделения

6. Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года. Полное руководство

7. Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС

6 февраля 2020

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2020 г. № БС-4-11/1617@ О представлении сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в случае закрытия обособленного подразделения организации

Если налоговый агент до закрытия своего подразделения не предоставил справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по данному подразделению, то документы направляются в инспекцию по месту учета организации.

В полях «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» — ОКТМО закрытого подразделения.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытого подразделения.

При предоставлении расчета по форме 6-НДФЛ за год по закрытому подразделению в поле «Период представления (код)» можно указать код «90» (год при реорганизации (ликвидации) организации).

Источник: ИА «ГАРАНТ»

Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Форма состоит из:

Титульного листа;
Раздела 1.Данные об обязательствах налогового агента;
Раздела 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц;
Приложения № 1. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

Что изменилось:

Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.

У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.

На что обратить внимание:

В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!

Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.

Что изменилось:

Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:

было: «Период представления (код)» — стало «Отчетный период (код);
было: «Налоговый период (год)» — стало: «Календарный год».

Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.

На что обратить внимание:

На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:

при сдаче формы по подразделению указывают его КПП по месту учета;
если организация назначила ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям – в расчете указывают КПП ответственного лица.

ЭДО для маркировки: с 1 января передавать данные по некоторым товарам через «Честный ЗНАК» нельзя

518 0

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Представление расчета 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Отчеты заполняют и сдают работодатели ― юридические лица и предприниматели, нанимающие персонал. Они рассчитывают и удерживают налоговые платежи с доходов (заработной платы и иных выплат) сотрудников. К налоговым агентам также относятся:

нотариусы, ведущие частную практику;
адвокаты, имеющие кабинеты;
подразделения иностранных компаний.

Заполнять 6-НДФЛ в 2021 году требуется при работе физлиц по договору, предоставлении в пользование движимого и недвижимого имущества, получении мат. помощи и иных выгод в денежном выражении и натуральной форме.

Если нет выплаты сотрудникам ― нет и дохода, подлежащего налогообложению. Сдача 6-НДФЛ в ФНС с нулевыми показателями не обязательна. Но лучше подстраховаться и все-таки заполнить: это позволит избежать ситуации, в которой налоговики решат, что вы не передали сведения вовремя. Вместо отчетности допускается отправка письма с указанием, что в данном периоде вы не выступаете агентом. Тогда ИФНС не будет ожидать отчета, не проведет блокировку счета.

Для справки: В 2021 году блокировать банковские счета ФНС может только при нарушении сроков подачи отчетности от 20 дней.

Если в минувшем периоде настоящего года выплаты физлицам произведены, сохраняется обязанность по сдаче новой 6-НДФЛ. Пример представлен в письме ФНС № БС-4-11/4958@. Причина сохранения обязанности по заполнению отчета ― запись нарастающим итогом.

НДФЛ с зарплаты и дивидендов сотрудников перечисляют в бюджет не позже дня, идущего за выплатой дохода. Налог с отпускных, стимулирующих выплат, больничных и иное можно заплатить в любой день, но до конца месяца.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году

Последняя дата сдачи	Отчетный период
1 марта	2020 г. (старый формат)
30 апреля	6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. (обновленный формат)
30 июля	полугодие
1 ноября	9 месяцев
1 марта 2022 года	6-НДФЛ за 2021 + приложение № 1

Отчетный период ― квартал. Сроки одинаковы для отчитывающихся на бумаге и электронно. Юрлица направляют сведения в инспекцию по месту расположения бизнеса, предприниматели ― по регистрации. Если работают обособленные подразделения, то отчеты сдаются по каждому.

В отчете указывают поступления, с которых удержан НДФЛ. Включаются доходы с частичным налогообложением. К ним причисляется вознаграждения, помощь, подарки, льготы. Необлагаемый минимум ― 4 000 рублей в год. Сумма сверх лимита облагается налогом.

В расчете не указывают:

выплаты, не подлежащие налогообложению ни в каком случае. Это госпособия, возмещения вреда, компенсации за нереализованные отпуска и иное указанное в ст. 217 НК РФ;
доходы предпринимателей и других лиц, работающих на себя и самостоятельно исчисляющих налоги;
поступления, вознаграждения, выигрыши, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ;
доходы в РФ, полученные иностранцами, но не облагаемые налогом согласно международным договорам.

Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.

Допущенные ошибки также повлекут наказание ― 500 рублей за один «испорченный» документ. Если подать корректирующий отчет, до того, как инспектор обнаружит ошибку, штрафа не будет. С 2017 года введено правило ― не штрафовать за ошибки, не влияющие на сумму налога и не нарушающие права физлиц.

Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2021 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.

Избавьтесь от рутинной работы, передав ведение бухучета нашей компании. Отчеты будут сдаваться во время и без ошибок. Вы сможете получить профессиональную консультацию у наших экспертов. Более того, мы планируем налоговую нагрузку и внедряем законные способы снижения налогов. Работать с нами выгоднее, чем держать бухгалтера в штате.

Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2021 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ в 2022 году сводятся к следующему:

Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:

исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Бланк формы 6-НДФЛ 2021 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Инструкция по заполнению расчета приведена в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Информацию для составления 6-НДФЛ берут из регистров налогового учета по НДФЛ.

Важно! Суммовые показатели нельзя оставлять пустыми. Если сведений для заполнения таких показателей нет, в ячейке ставится «0».

Титульный лист заполняется в следующем порядке:

В поле «Отчетный период (код)» указывается код периода. За I квартал этот код — «21»;
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) ОП (код)» проставляется соответствующий код по Приложению № 4 к Порядку.
Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) ОП» заполняется лишь тогда, когда расчет подается за закрытое ОП либо если форму заполняет правопреемник за реорганизованное лицо. Если реорганизации и закрытия обособок не было — в поле ставятся прочерки (п. 2.2 Порядка).
В поле «Код ОКТМО» нужно указать код муниципального образования, где находится организация, ОП, выбранное ОП, место жительства ИП, адвоката, нотариуса, место деятельности ИП на патенте. Если код по ОКТМО содержит 8 знаков, оставшиеся незаполненные ячейки в этом поле не заполняются.

В раздел 1 вносится информация об удержанном налоге, даты перечисления которого приходятся на последние 3 месяца отчетного периода и о налоге, возвращенном за этот же период.

В поле 010 указывается КБК по НДФЛ.

В поле 020 — общая по всем физлицам сумма удержанного налога, срок уплаты которого выпадает на последние 3 месяца периода.

Далее идут 2 блока полей:

021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

Важно! Итог показателей по всем строкам 022 должен быть равен значению, указанному в поле 020.

В поле 030 отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом физлицам за последние 3 месяца периода.

В блоках строк 031 и 032 указываются:

в строке 031 — дата возврата налога;
в строке 032 — сумма налога, возвращенная в дату, указанную слева в строке 031.

Важно! Сумма показателей всех строк 032 должна быть равна показателю строки 030.

Раздел 2 содержит обобщенную информацию по всем физлицам-получателям доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 4.1 Порядка, Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@):

суммы доходов;
суммы вычетов;
суммы НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке.

При выплате доходов, облагаемых по разным ставкам, раздел заполняется отдельно по каждой из них (Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).

В строке 100 указывается ставка, по которой начислены суммы налога.

В строке 105 — КБК.

В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

В строки 111—113 заносятся обобщенные суммы по доходам в зависимости от их видов:

в строку 111 — дивиденды;
в строку 112 — доходы по трудовым договорам;
в строку 113 — доходы по ГПД.

В строке 120 указывается количество работников, получивших доходы с начала года. Уволенных и снова принятых на работу лиц дважды указывать не нужно.

В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.

В строке 140 указывается сумма НДФЛ по всем лицам за отчетный период, начисленная по ставке из строки 100.

В строке 141 отдельно показывается сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов по всем получателям с начала года по ставке из строки 100

В строке 150 — общая величина фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшается налог всех иностранцев на патенте с начала года.

В строке 160 — общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в строке 110 указан доход, фактической выплаты которого еще не было (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), то в строку 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как его удержание произойдет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

В строку 180 вносят общую сумму излишне удержанного налога с начала года.

В строке 190 указывается общая сумма налога, возвращенная физлицам с начала года.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). «Уточненку» можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

2-НДФЛ, 6-НДФЛ – сроки сдачи за 2019 год

Справка 2-НДФЛ: новая форма-2018

Код вычета 503 в справке 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ: образец заполнения за 2019 год

Форма С-09-3-1: образец заполнения

Снятие с налогового учета обособленных структур организаций не освобождает субъектов хозяйствования от выполнения обязательств по своевременной сдаче отчетности по ним. По подоходному налогу работодателям надо отчитаться посредством подачи в ФНС двух форм – 2-НДФЛ (справок, формируемых отдельно по каждому сотруднику) и 6-НДФЛ (обобщенного расчета, показывающего величину доходов и налогов накопительно с начала налогового года и за последний квартал).

Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ

Если у налогового агента — российской организации есть обособленное подразделение, то форму 6-НДФЛ нужно представлять не только в головную налоговую, но и в налоговую по месту учета обособленного подразделения. При этом в Расчете нужно будет привести информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ как работников этих обособленных подразделений, так и физлиц, заключивших с такими обособленными подразделениями договоры ГПХ (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Новые правила уплаты налога Организации с несколькими обособленными подразделениями Организации с одним обособленным подразделениемa

Новые правила отчётности Один ОКТМО — один ответственный за отчёт Один расчёт или несколько? Учитывать ли договоры ГПХ?

Как перейти на новый порядок

В п. 7 ст. 226 НК РФ говорится только об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Если строго следовать тексту НК РФ, выходит, что если у с тем же ОК, перейти на новый порядок уплаты НДФЛ она не может.

Исправлять эту недоработку законодателя пришлось ФНС. Ведомство уточнило, что компании с одним обособленным подразделением тоже могут перейти на централизованную уплату НДФЛ, если у подразделения тот же ОКТМО, что и у головной организации (п. 2 письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).

Схожий алгоритм законодатели попытались зафиксировать и в части отчётности. С 2021 года компании с обособленными подразделениями могут сдавать справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ централизованно через головную организацию или через ответственное обособленное подразделение (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Ограничения здесь те же самые: все подразделения, за которые отчетность сдается по принципу «одного окна», должны иметь одинаковый ОКТМО, т. е. находиться в одном муниципальном образовании. При этом если «обособки» находятся в том же муниципалитете, что и головная организация, то отчётность можно сдавать только через центральный офис. Назначить ответственное ОП в таком случае нельзя.

Причем здесь законодатели допустили ту же недоработку: в НК речь идет исключительно об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Но эту оплошность ФНС России исправила уже упоминавшимся письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23247, указав, что тоже могут сдавать отчётность централизованно через головной офис, если находятся в одном с ним муниципалитете.

Процедура оформления 6-НДФЛ по ликвидируемому подразделению несколько отличается от обычного заполнения, поскольку необходимо «подбить все итоги». При закрытии ОП в 6-НДФЛ изменяется отчетный период, начинается он с начала года (либо с момента регистрации подразделения, если это произошло в одном календарном году), заканчивается датой снятия с учета. Сдают последний отчет по месту нахождения ликвидируемого ОП.

Если закрывается лишь подразделение, то вопросы перевода персонала решают кадровики, и после ликвидации ОП работников увольняют, либо передислоцируют по другим филиалам или в головную компанию. Впоследствии их выплаты включают в отчетность по тем подразделениям, куда они перешли.

Если ликвидация филиала произошла прежде, чем он успел отчитаться, то сдают 6-НДФЛ по нему в ИФНС головной компании, но если по месту учета закрытого подразделения остались другие ОП, то представить отчет можно и в эту ИФНС. Сделать это необходимо в сроки, установленные для сдачи формы в текущем отчетном периоде. В расчете указывают код ИФНС, а также КПП и ОКТМО закрытого подразделения.

НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»

Оформление 6-НДФЛ является относительно недавним требованием, введенным в действующее законодательство, в связи с чем многие предприниматели не знают о том, как нужно правильно заполнять этот документ и какие правила регулируют оформление такой отчетности.

В частности, многие не знают о том, что для компаний с обособленными подразделениями предусмотрены индивидуальные правила составления этой бумаги, так как оформлять ее нужно по каждому учреждению отдельно, учитывая особые нормы.

Именно по этой причине перед тем, как оформлять 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, лучше всего ознакомиться с подробной информацией о том, как правильно должна проводиться данная процедура.

А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2021 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/ ).

Образец 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению приводить не будем – в целом он ничем не отличается от порядка заполнения для организаций без обособок. Конечно, в последний 6-НДФЛ нужно включить только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия обособленного подразделения.

Но нужно учесть, что несмотря на то, что код места нахождения в 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения указывается «220», а код ОКТМО — тот, который соответствует обособке, КПП нужно указать головной организации, а не подразделения. Соответственно, и код налоговой инспекции, куда представляется Расчет, также указывается тот, что присвоен головной организации.

Если расчет 6-НДФЛ по закрытому (ликвидированному) обособленному подразделению не успели сдать до закрытия ОП в ИФНС, где оно состояло на учете, расчет нужно представить в ИФНС по месту учета головного подразделения организации. В этом случае есть особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ. Каковы они, нам разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, специалист ФНС России Дмитрий Александрович Морозов: При представлении в ИФНС по месту учета головной организации расчета 6-НДФЛ по закрытому ОП в титульном листе следует указать:

— ИНН и КПП — головной организации, а код ОКТМО — закрытого ОП (пункт 1 Подборки);

— в строке «Период представления (код)» — код из приложения N 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ , соответствующий периоду, за который сдается расчет 6-НДФЛ по ликвидированному ОП ( 21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев и 34 — за год).

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О том, куда сдается форма 6-НДФЛ при наличии у организации обособленных подразделений, а также о том, как сдавать Расчет при закрытии обособленного подразделения, расскажем в нашей консультации.

6-НДФЛ с 2021 года при закрытии обособленного подразделения

А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2018 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ ).

6-НДФЛ по обособленным подразделениям заполняется в обычном порядке в соответствии с инструкцией из приказа ФНС, изданного 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Данные, показываемые по «обособке», подаются отдельно и не входят в расчет 6-НДФЛ по всей организации.

Куда сдавать отчет по закрываемому ОП, зависит от даты снятия его с налогового учета:

Если отчетность формируется и отправляется в ФНС до фактического дня снятия с регистрации подразделения, получателем документа будет инспекция по месту учета закрываемого ОП.

Если отчетность сдается после завершения мероприятий по закрытию подразделения, документы отправляются в ФНС по месту регистрации головного офиса. Когда речь идет о крупнейшем налогоплательщике, отчетность должна сдаваться с привязкой к месту регистрации компании в статусе крупнейшего плательщика налогов.

Сдача 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения предусматривает отражение данных за период с начала года до даты снятия «обособки» с учета. По срокам надо ориентироваться на крайние даты для представления конкретного документа за период, в котором ОП было закрыто.

Справки 2-НДФЛ надо оформлять с учетом методических материалов из Приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, которые действуют с 2019 года. Выбор налогового органа, в который подлежит сдавать комплект справок по сотрудникам из ликвидируемого ОП, также осуществляется с привязкой к дате закрытия подразделения:

по месту регистрации ОП, если документы сформированы и сдаются до снятия с учета в ИФНС такого подразделения;

2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения сдается головной структурой по месту ее налогового учета, если до даты ликвидации «обособки» справки в ИФНС не подавались.

Получатель отчета обозначается в титульном разделе справки – это код ИФНС, в которую подается документ. В справке следует указывать ОКТМО и КПП именно по закрываемой обособленной структуре.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года. Полное руководство

6-НДФЛ по обособленным подразделениям подается в налоговую по месту их регистрации. Такое же правило действует при подаче последнего отчета 6-НДФЛ в случае закрытия подразделения.

У крупнейших налогоплательщиков есть выбор: отчитываться за подразделение по форме 6-НДФЛ в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или по месту учета подразделения.

Итоги.

Недавно был подписан Приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[1]. Документ вносит изменения в форму 6‑НДФЛ[2], которая действует в первоначальном виде с 2021 года.

Налоговые агенты должны отчитаться по обновленной форме 6‑НДФЛ за налоговый период 2021 года. Сделать это нужно не позднее 2 апреля 2021 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Изменения внесены в титульный лист, порядок заполнения и представления, а также формат представления формы 6‑НДФЛ. Разделы 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» остались в неизменном виде.

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС

Если организация не успела сдать 6-НДФЛ (или 2-НДФЛ) по ликвидированному ОП до того, как оно было снято с учета, представить несданную отчетность нужно в ИФНС по месту регистрации головного офиса.

Или же в случае, когда закрытое ОП состояло на учете в налоговой инспекции, в которой зарегистрированы и другие «обособки» компании, НДФЛ-отчетность можно представить в эту же ИФНС.

При этом в 6-НДФЛ в графе «Представляется в налоговый орган (код)» и в 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» нужно указать код инспекции, в которую они фактически сдаются. А в строках «Код по ОК следует указать реквизиты закрытой «обособки».

Кстати, сдать 6-НДФЛ по ликвидированному ОП нужно не позднее срока, установленного НК для представления расчетов за период, в котором было закрыто подразделение. Т.е. если, например, «обособка» прекратила свое существование в июле 2021 года, то отчитаться по ней нужно не позднее 31 октября. [3]

А вот справки 2-НДФЛ по закрытой «обособке» нужно будет представить не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором ОП снято с учета.

Однако есть некоторые аспекты. Поясним их в таблице.

Таблица: куда сдавать 6-НДФЛ по подразделениям и филиалам

Кто и где получает доходы	Куда подавать 6-НДФЛ
Сотрудники головного офиса	В инспекцию по местонахождению головного офиса
Сотрудники обособленных подразделений	В инспекции по местонахождению подразделений.
Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одной и той же инспекции
Обособленное подразделение ликвидировали (закрыли)? Предоставьте по месту учета такого подразделения расчет за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения
Сотрудники одновременно получают доходы в головном офисе и в обособленных подразделениях
– по доходам за время, отработанное в головном отделении	В инспекцию по местонахождению головного офиса организации с его КПП и ОКТМО
– по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях	В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с КПП и ОКТМО соответствующего подразделения)
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы в подразделениях, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций	В инспекцию, где зарегистрированы подразделения. По каждому из подразделений заполняют отдельный расчет
Сотрудники организаций – крупнейших налогоплательщиков, включая обособленные подразделения	В инспекции в том же порядке, что и обычные организации
Сотрудники предпринимателя на ЕНВД или ПСН	В инспекцию по месту, где предприниматель ведет деятельность ЕНВД или ПСН. Если прекратили деятельность на спецрежиме, то подайте расчет за период от начала года до дня прекращения бизнеса
Сотрудники предпринимателя, который совмещает ЕНВД и УСН	По сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, – в инспекцию по месту такой деятельности
По сотрудникам, занятым в деятельности на УСН, – в инспекцию по местожительству предпринимателя

Порядок представления отчетности по НДФЛ для компаний с обособленными подразделениями в последнее время не менялся. По-прежнему справки 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за работников обособленного подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета такого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При закрытии филиала или другого обособленного подразделения указанная отчетность (в том числе уточненная) представляется в инспекцию по месту учета головной компании. С этим налоговые органы тоже согласны.

Ответы на вопросы по заполнению отчетности по НДФЛ …
Справочник Контрагенты В данной публикации рассматривается справочник Контрагенты. Это один из самых…
Счет-фактура, выданный обособленным подразделением Обособленные подразделения (филиалы) налогоплательщиками НДС не являются и своего ИНН…
Учет НДФЛ в 1С 8.3 ЗУП В данной статье рассмотрим, учет НДФЛ в 1С 8.3 ЗУП,…