Строка 021 6 НДФЛ с 2022 при увольнении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 021 6 НДФЛ с 2022 при увольнении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 021 (ранее стр. 120), связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.

Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст. 226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 021 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.

Порядок заполнения строки 021 (ранее стр. 120) формы 6-НДФЛ

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

Пример

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал (полугодие) 2021 года. 28.05.2021 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце мая выплачивались отпускные:

• 25.05.2021 двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 руб.;
• 26.05.2021 одному сотруднику выплатили 25 000 руб.

По строкам 021 раздела 1 отчета за 1 полугодие будут стоять такие данные:

• Строка 021 (1) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 25.05.2021. Основание выбора даты по строке 021: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 31.05.2021 (п. 6 ст. 226 НК).
• Строка 021 (2) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 26.05.2021 — аналогично строке 021 (1).
• Строка 021 (3) = 31.05.2021 по сумме НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками денег по факту — 28.05.2021, эта же дата является и точкой отсчета для удержания налога. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы.29.05.2021, 30.05.2021 — выходные дни, а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними, то есть 31.05.2021. Таким образом, день для платежа по НДФЛ с зарплаты определяется как 31.05.2021.
• Строка 021 (4) = 31.05.2021 по налоговым расчетам с премиальных. Разовые премиальные относятся к выплатам, порядок налогообложения которых определен п. 3 ст. 226 НК, т. е. удержание налога должно состояться в день выплаты, а перечислить налог требуется не позже, чем на следующий день. Следующий за выплатой день приходится на 29.05.2021 года (выходной). С учетом правил переноса сроков срок платежа в бюджет — 31.05.2021.

О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».

А теперь важный момент, который касается НДФЛ, переходящего с квартала на квартал (удержанного в отчетном квартале, но подлежащего уплате в следующем). В новом 6-НДФЛ в раздел 1 налог включается в том отчетном периоде, в котором его удержали, а не в том, на который согласно НК РФ приходится срок его перечисления (подробнее см. здесь). Из-за этого в отчетный квартал теперь может попадать дата из следующего квартала, что раньше было невозможно.

Продолжим наш пример и объясним, в чем дело.

Пример (продолжение)

Допустим организация выдала зарплату за июнь в последний день 2 квартала — 30.06.2021. В этом случае срок перечисления НДФЛ будет 01.07.2021. В форме, действовавшей до 2021 года, этот налог мы бы перенесли в отчет за 9 месяцев. Но сейчас его нужно будет показать в 1 разделе расчета за полугодие: в общей сумме по строке 020 и в соответствующем блоке строк 021-022, где:

• Строка 021 (n) = 01.07.2021.

Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Форма состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1.Данные об обязательствах налогового агента;
• Раздела 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц;
• Приложения № 1. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

Что изменилось:

Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.

У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.

На что обратить внимание:

В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!

Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.

Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года в 1С 8.3 ЗУП 3

• Как проверить электронную подпись и продлить срок действия на весь 2022 год

  977 0

  Рассмотрим примеры заполнения формы в разных ситуациях.

  Если одновременно с увольнением работнику выплачивают долги по зарплате, то в поле 021 указывается следующий рабочий день после выплаты.

  В разделе 2 сумма выплаченной задолженности учитывается в том квартале, в котором была выплачена фактически.

  Работник увольняется 01.02.21 года в связи с ликвидацией и ему выплачивают задолженность по зарплате за декабрь 25 000 руб., зп за январь 25 000 рублей, за 1 день февраля – 1316 руб., выходное пособие – 22 162,37 руб. в размере среднего заработка за первый месяц. НДФЛ с зп – 6 671 руб. В поле 021 – 02.02.21 г.

  Cекретарь уволилась 30.06.21 года, т.е. расчёт производят во втором квартале, но дата перечисления налога приходится на третий.

  В 2020 году её зарплата составляла 50 000 руб., в 2021 году – 60 000 руб.

  Период, за который рассчитывается средний заработок – с 01.07.2020 г. по 30.06.2021 г.

  Размер компенсации за неиспользованный отпуск – 52 559,64 руб.

  В разделе 2 формы суммы, выплаченные секретарю при расчёте, будут отражены в составе других выплат работникам.

  В организации есть директор с зп 100 000 руб. и 2 мастера с зп по 80 000 руб. Всего фонд зп до увольнения составлял 320 000 руб. ежемесячно.

  Т.к. зарплату платят 5 числа, то за июнь выплаты всем, кроме секретаря,

  будут сделаны в июле, а это уже следующий квартал.

  Сумма дохода, начисленная работникам с января по май, составит 1 600 000 руб., за июнь – 112 560 руб.(сумма компенсации+зп при увольнении).

  Итого за 2 квартала — 1 712 560 руб.

  Форма за 2 квартал:

  В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.

  • Напомнит о сроках сдачи
  • Учёт переносы в выходные и праздники
  • Настраивается по вашим параметрам
  • Учитывает совмещение налоговых режимов

  Слесарь Веретов С. Т. увольняется с 19.07.2021. Накануне, 18.07.2021, Веретову была выдана компенсация за неотгулянные дни отпуска в сумме 3 425 рублей и заработная плата в размере 24 120 рублей. Все выплачено единовременно, поэтому в разделе 1 выплаты будут объединены в одну строка. Раздел 2 заполняется отдельно.

  • cтрока 020 — (24 120 рублей + 3 425 рублей) × 13 % — общая сумма НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая выплату зарплаты при увольнении и компенсацию;
  • строка 021 — 19.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с выплаты зарплаты и компенсации;
  • строка 022 — (24 120 × 3 425) × 13 % — общая сумма НДФЛ, который нужно перечислить в дату из строки 021.
  • строка 110 — 27 545 рублей — начисленная Веретову сумма зарплаты и компенсации;
  • строка 112 — 27 545 рублей — начисленная сумма доходов по трудовым договорам;
  • строка 140 — 3 581 рубль — исчисленный НДФЛ с выплат при увольнении;
  • строка 160 — 3 581 рубль — удержанный НДФЛ с выплат при увольнении.

  Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2021 году

  • строка 021 — 19.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с дохода Веретова;
  • строка 022 — 3136 рублей — удержанный с зарплаты Веретова НДФЛ;
  • строка 021 — 23.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с компенсации;
  • строка 022 — 445 рублей — удержанный с компенсации НДФЛ.
  • строка 110 — 27 545 рублей — начисленная Веретову сумма зарплаты и компенсации;
  • строка 112 — 27 545 рублей — начисленная сумма доходов по трудовым договорам;
  • строка 140 — 3 581 рубль — исчисленный НДФЛ с выплат при увольнении;
  • строка 160 — 3 581 рубль — удержанный НДФЛ с выплат при увольнении.

  Выходное пособие

  Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались. Теперь проанализируем, как отразить выходное пособие.

  Работодатель может поощрить уволенного, выплатив ему так называемое выходное пособие. Если данное поощрение не превысит трех месячных заработков, оно не облагается НДФЛ. Следовательно, такое пособие не нужно фиксировать в 6-НДФЛ. Если пособие превышает указанный размер, налогом облагается разница между выплаченным пособием и допустимым значением.

  ООО «Снег» выплатило уборщику Карпову Т. Т. выходное пособие в размере 17 000 рублей. При этом средняя зарплата за три месяца составила всего лишь 11 500 рублей. Значит, в 6-НДФЛ нужно показать доход в сумме 5 500 рублей. Налог составит 715 рублей ((17 000 — 11 500) х 13 %). Пособие Карпову выдано 05.07.2021.

  • строка 110 — 17 000 рублей — сумма начисленного выходного пособия;
  • строка 112 — 17 000 рублей — сумма дохода, начисленного по трудовым договорам;
  • строка 140 — 715 рублей — сумма налога исчисленная;
  • строка 160 — 715 рублей — сумма налога удержанная.

  Как отразить в 6‑НДФЛ увольнение сотрудника

  Перечень выплат при увольнении зависит от его причины. В любом случае сотруднику выплачиваются:

  • вся оплата труда по последний день работы;
  • компенсация за неиспользованный отпуск.

  В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство. При расторжении трудового договора по соглашению сторон выплачивается выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении.

  Все расчеты с работником необходимо завершить в последний день его работы. А перечислить удержанный с выплат НДФЛ — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

  Так как полный расчет с работником производится в последний день работы, то он является датой фактического получения дохода. Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении? В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:

  • оплата труда;
  • компенсация за неиспользованный отпуск.

  Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, ликвидации организации и в иных установленных законодательством случаях, не облагается НДФЛ. Следовательно, включать его не нужно. Выплачиваемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается сверх трехмесячного среднего заработка. Это превышение и налог с него включают в отчет.

  Если вы отражаете в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца, то все просто. Начисленные суммы и НДФЛ отражаем в 1 разделе, а во втором — выплаты сотруднику, удержанный и перечисленный налог одним блоком.

  Покажем на примере как отразить увольнение в 6-НДФЛ. 12.05.2020 увольняется работник. Ему начислены:

  • зарплата за май — 10 000 руб.;
  • компенсация за отпуск — 5000 руб.

  Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплачивают ее в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.

  Соответственно, налоговый агент заполняет два блока в разделе 2.

  Дополним пример условием, что работнику выплачена 12.05.2020 зарплата не только за май, но и за апрель в размере 20 000 руб.

  В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:

  • в первом блоке отражают зарплату за апрель;
  • во втором — окончательный расчет.

  Рассмотрим частную ситуацию, как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника если ему предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.

  Вернемся к нашему примеру: пусть сотруднику не начислена компенсация, а произведено удержание за неотработанный отпуск в размере 5000 руб.

  Как отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении

  Еще один сложный момент, о котором мы расскажем, — это то, как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов. Их необходимо отразить обособленно в разделе 1. Ставка для резидентов установлена 13 %, поэтому дивиденды, выплаченные им, отражаются в одном блоке с начислениями сотрудникам. Но выделяются в строке 025 раздела 1.

  Ставка для нерезидентов установлена в размере 15 %. Если учредитель — нерезидент, то по дивидендам необходимо заполнить еще и раздел 1.

  Порядок удержания подоходного налога для дивидендов не имеет особенностей: удержать его необходимо в день выплаты, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.

  Используя условия первого примера, дополним его: 25 мая выплачены дивиденды учредителю-резиденту в размере 100 000 руб.

  • Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года
  • Новые Контрольные соотношения к 6-НДФЛ
  • Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
  • Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году

  13 августа 2021

  Федеральная налоговая служба в связи с письмом рассмотрела обращение и сообщает следующее.

  В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу.

  Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

  При этом сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, за 2021 год и последующие налоговые периоды представляется налоговыми агентами в налоговый орган в составе расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в виде приложения N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее — Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ).

  В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

  В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

  Согласно пункту 5.5 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» Приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога».

  При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).

  Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

  Таким образом, сумма исчисленного НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2021 г., независимо от срока перечисления НДФЛ, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 Кодекса, указывается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

  Доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), и сумма исчисленного НДФЛ с указанного дохода, также указываются в Приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

  Учитывая изложенное, доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

  Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

  Д.С. Сатин

  В расчете за I квартал покажите:

  • в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
  • в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
  • в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

  В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

  Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

  Отражайте следующим образом

  В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

  • в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
  • в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
  • в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

  Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

  Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

  Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

  Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

  • в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
  • в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
  • в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

  В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
  • в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
  • в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

  В разд. 2 следует:

  • в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  • в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
  • в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
  • в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
  • в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

  При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

  Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

  Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

  Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

  Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

  Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

  В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

  • в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

  При необходимости заполните другие поля разд. 1.

  В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

  • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
  • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
  • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
  • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

  Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

  Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

  В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
  • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
  • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

  Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

  В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

  • в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
  • в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
  • в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
  • в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
  • в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
  • в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

  Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

  Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

  Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

  В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

  • в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

  При необходимости заполните другие поля разд. 1.

  Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

  • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
  • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
  • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
  • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
  • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
  • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
  • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

  При необходимости заполните другие поля разд. 2.

  Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2021 году сроки такие:

  • за I квартал — до 30 апреля 2021 года
  • за полугодие — до 31 июля (2 августа) 2021 года
  • за девять месяцев — до 31 октября (1 ноября) 2021 года
  • за год — до 1 апреля 2022 года

  Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

  Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.

  Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.

  Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

  Как заполнить 6-НДФЛ за I полугодие 2021, если работника уволили 30 июня?

  Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

  Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

  Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

  На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

  • ИНН головной организации;
  • КПП обособленного подразделения;
  • ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

  Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

  • первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
  • вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

  КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

  В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.

  Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

  Строка	Что указывается
  010	Ставка НДФЛ
  020	Общий доход всех лиц с начала периода (года)
  025	Доходы в виде дивидендов
  030	Вычеты по доходам из строки 020
  040	Общий исчисленный НДФЛ
  045	НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
  050	Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
  060	Количество лиц, по которым подается форма
  070	Сумма удержанного за весь период НДФЛ
  080	Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
  090	Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

  Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

  В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год нужно указать данные за четвёртый квартал.

  В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:

  • по строке 100 — дата получения дохода;
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет;
  • по строке 130 — сумма полученного дохода;
  • по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

  Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

  В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

  За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

  Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

  Нарушение	Санкция	Регулирующая норма
  Форма не подана	1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
  Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи	Блокировка расчетного счета	п. 3.2 ст. 76 НК РФ
  Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)	500 рублей	ст. 126.1 НК РФ
  Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)	200 рублей	ст. 119.1 НК РФ
  Нарушение срока подачи	300-500 рублей на должностное лицо	ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

  К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

  Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

  При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».

  Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

  Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

  • указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
  • в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
  • остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

  Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчета:

  1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
  2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

  Образец 6-НДФЛ 2021 года включает несколько частей.

  • Титул.
  • Раздел № 1 ― обобщенный блок об обязательствах работодателя.
  • Раздел № 2 ― основная информация: налоги рассчитанные, удержанные, уплаченные.
  • Приложение № 1 ― «Справка о доходах и налогах».

  Изменен формат титула: строчка «Период представления» теперь именуется «Отчетный период». Строчка «Налоговый период» преобразована в «Календарный год». В строчке отражения кода ранее стояла «реорганизация (ликвидация) подразделений», теперь пишется код «прекращения полномочий (закрытия) подразделения». Введено отдельное кодовое обозначение ― 9.

  В обновленном формате 2-ой раздел старого отчета встал на первое место. В начале размещают даты отправки денег и суммы платежа. Будьте внимательны, составляя документацию. По ошибке часто указывают число физлиц, а не доход. Это искажает сведения, влечет наложение штрафа. В разд. 1 в строчке 010 и в разд. 2 строчке 105 ставят код бюджетной классификации.

  Справка: КБК ― это многоразрядные значения для группировки источников финансирования бюджета России.

  В 1-ом разд. приводят даты платежа (021) и отправленные в бюджет деньги (022). Другой информации вписывать не надо. Предусмотрено место для возвращенного НДФЛ. Указывают сумму за 3 предшествующих месяца, расшифровывая по датам.

  Во 2-ом разд. ставят экономическую выгоду в денежном эквиваленте, выплаченную по договорам (112) и по контрактам гражданско-правового характера (113). Для излишне удержанных платежей предусмотрена строка 180.

  Отчеты заполняют и сдают работодатели ― юридические лица и предприниматели, нанимающие персонал. Они рассчитывают и удерживают налоговые платежи с доходов (заработной платы и иных выплат) сотрудников. К налоговым агентам также относятся:

  • нотариусы, ведущие частную практику;
  • адвокаты, имеющие кабинеты;
  • подразделения иностранных компаний.

  Заполнять 6-НДФЛ в 2021 году требуется при работе физлиц по договору, предоставлении в пользование движимого и недвижимого имущества, получении мат. помощи и иных выгод в денежном выражении и натуральной форме.

  Если нет выплаты сотрудникам ― нет и дохода, подлежащего налогообложению. Сдача 6-НДФЛ в ФНС с нулевыми показателями не обязательна. Но лучше подстраховаться и все-таки заполнить: это позволит избежать ситуации, в которой налоговики решат, что вы не передали сведения вовремя. Вместо отчетности допускается отправка письма с указанием, что в данном периоде вы не выступаете агентом. Тогда ИФНС не будет ожидать отчета, не проведет блокировку счета.

  Для справки: В 2021 году блокировать банковские счета ФНС может только при нарушении сроков подачи отчетности от 20 дней.

  Если в минувшем периоде настоящего года выплаты физлицам произведены, сохраняется обязанность по сдаче новой 6-НДФЛ. Пример представлен в письме ФНС № БС-4-11/4958@. Причина сохранения обязанности по заполнению отчета ― запись нарастающим итогом.

  В отчете указывают поступления, с которых удержан НДФЛ. Включаются доходы с частичным налогообложением. К ним причисляется вознаграждения, помощь, подарки, льготы. Необлагаемый минимум ― 4 000 рублей в год. Сумма сверх лимита облагается налогом.

  В расчете не указывают:

  • выплаты, не подлежащие налогообложению ни в каком случае. Это госпособия, возмещения вреда, компенсации за нереализованные отпуска и иное указанное в ст. 217 НК РФ;
  • доходы предпринимателей и других лиц, работающих на себя и самостоятельно исчисляющих налоги;
  • поступления, вознаграждения, выигрыши, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ;
  • доходы в РФ, полученные иностранцами, но не облагаемые налогом согласно международным договорам.

  «Уточненка» заполняется если отчет сдан, а бухгалтер обнаружил ошибки или часть сведений не отражена. Корректировочный Расчет также подают при пересчете налога за предшествующий год. Используют формат отчета, актуальный в тот период, который нуждается в корректировке. «Уточненка» на новый 6-НДФЛ заполняется по следующим правилам:

  • В поле «Номер корректировки» ставят «1», если исправления вносятся впервые, «2» — при повторной подаче и далее по порядку.
  • Там, где были указаны неверные цифры, ставят правильные, остальные указывают прежними.
  • Если неточность в КПП либо ОКТМО сдают два расчета: в первом ставится номер «0» с верными цифрами, остальные сроки списываются из первичного документа. Во второй «уточненке» ставят номер «1», прописывая ошибочные реквизиты, в остальных разделах проставляют нули.

  Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.

  Допущенные ошибки также повлекут наказание ― 500 рублей за один «испорченный» документ. Если подать корректирующий отчет, до того, как инспектор обнаружит ошибку, штрафа не будет. С 2017 года введено правило ― не штрафовать за ошибки, не влияющие на сумму налога и не нарушающие права физлиц.

  Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2021 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.

  Избавьтесь от рутинной работы, передав ведение бухучета нашей компании. Отчеты будут сдаваться во время и без ошибок. Вы сможете получить профессиональную консультацию у наших экспертов. Более того, мы планируем налоговую нагрузку и внедряем законные способы снижения налогов. Работать с нами выгоднее, чем держать бухгалтера в штате.

  Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:

  • за I квартал — до 30 апреля;
  • за 6 месяцев – до 31 июля;
  • за 9 месяцев – до 2 ноября.

  За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.

  Внимание! Налоговый кодекс дает следующее уточнение: в случае, когда последний день предоставления отчета совпадает с праздником или выходным, то конечный срок переходит на следующий признаваемый рабочим день.

  Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.

  В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.

  
  

  Похожие записи:

  • Как заполнить европротокол 2022 при ДТП образец
  • Что нужно чтобы уехать в америку
  • Требования к автомобильным аптечкам 2022 год