Коды ошибок по НДС в 2022 году

Автор: | 27.12.2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды ошибок по НДС в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Код ошибки «0000000001» в декларации по НДС означает, что выявлены расхождения с налоговой декларацией контрагента. Например, контрагент сдал нулевую декларацию или в его декларации отсутствует аналогичная запись об операции, или же контрагент вовсе не представил декларацию в инспекцию.

Также в требовании по НДС код ошибки по НДС «1» указывается в случае, если налоговый орган не может идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с данными контрагента.

Новые коды ошибок по НДС: чем это поможет бухгалтеру

Код ошибки «2» означает, что в налоговой декларации выявлено несоответствие между данными книги покупок и данными книги продаж (разделы 8 и 9 налоговой декларации). Например, по операциям по принятию к вычету НДС по ранее исчисленному с аванса НДС (по авансовым счетам-фактурам).

Код ошибки «3» в декларации по НДС

Код ошибки «3» указывает на расхождения между сведениями из журнала учета выставленных счетов-фактур и журнала учета полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 налоговой декларации). Например, при отражении посреднических операций.

Код ошибки «5» в декларации по НДС указывает на то, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации отсутствует дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает квартал, за который подается декларация.

Код ошибки «6» в требовании по НДС

Код ошибки в декларации по НДС «6» указывается проверяющими в том случае, если в разделе 8 декларации вычет по НДС заявлен за пределами 3-х лет.

Коды ошибок в декларации по НДС

Налоговики разработали справочник кодов ошибок в декларации по НДС: в нем описан характер каждого недочета (Приложение к Письму ФНС России № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018). Всего кодов девять:

Коды возможных ошибок в декларации по НДС
0000000001 Расхождение с данными контрагента
0000000002 Несоответствие данных раздела 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж)
0000000003 Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11
0000000004 Ошибка в конкретной графе отчета (номер строки декларации указан в скобках)
0000000005 Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8–12
0000000006 Значение кода ошибки 6 в декларации по НДС — дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года
0000000007 Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС, не соответствует периоду деятельности
0000000008 Некорректно указан код операции в разделах 8–12 декларации (кодификатор приведен в Приказе ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016)
0000000009 Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации

Требование от ФНС уже содержит шифры недочетов, которые необходимо пояснить или устранить.

Как расшифровываются неточности в декларационной отчетности по НДС?

Если в запросе от ФНС указан шифр 0000000001, то это означает, что налоговики выявили расхождения в отчетности контрагентов: код возможной ошибки 1 в декларации по НДС указывает сразу на несколько категорий недочетов. Все они связаны с действиями или бездействием контрагента. К примеру, это такие варианты:

  • контрагент вовсе не отчитался по налогу на добавленную стоимость;
  • поставщик сдал нулевку;
  • в декларации контрагента отсутствуют операции, заявленные налогоплательщиком к вычету.

В отдельной ситуации шифр 1 обозначает, что ФНС не в силах идентифицировать запись о счете-фактуре в отчетности и сверить ее с информацией контрагентов.

Кодификатор под номером 2 обозначает, что при проверке отчетности выявлено расхождение между данными разделов 8 и 9. То есть налогоплательщик ошибся при заполнении сведений о данных из книги покупок и книги продаж. Зачастую ошибка кроется в операциях по принятию вычета НДС по авансовым счетам-фактурам, по которым вычет уже заявили.

Формат недочета под шифром 3 обозначает расхождение в сведениях журналов учета по выставленным и полученным счетам-фактурам — между разделами 10 и 11 декларационного отчета. Например, когда налогоплательщики неверно отражают сведения о посреднических операциях.

Шифр ошибки 4 обозначает, что налогоплательщик допустил арифметическую ошибку в заполнении граф декларации. В требовании ФНС указывается не просто кодификатор 0000000004. Рядом со ссылкой на ошибку налоговики указывают номер поля или строки, в которой выявлен недочет. К примеру, код ошибки 4 19 в декларации по НДС — это неправильное заполнение графы 19 декларации по налогу на добавленную стоимость.

Исправить неверную запись просто. Поднимите декларацию и найдите указанное поле или строку. Перепроверьте правильность записей. Вероятно, в поле допущена опечатка. Подготовьте корректировку.

Предлагаем образец пояснения при ошибке 4 20 21 в декларации по НДС (нарушение в строках 20 и 21 книги продаж) — контрагент указал неверные значения в книге покупок, то есть значения книги продаж у продавца и книги покупок у покупателя не совпадают. Для подтверждения приложите выписку из книги покупок с указанием несовпадающих сумм по конкретным счетам-фактурам.

В помощь бухгалтеру: новые коды ошибок по НДС

Вычеты по НДС — обычное дело. Заявить на уменьшение налога на добавленную стоимость разрешается в течение трех лет. Если срок истек, то получить вычет нельзя. Если в требовании указан код ошибки 6 в книге покупок по НДС, то проверьте, не истек ли у заявленного вычета по НДС срок давности в три допустимых года.

Среди всех недочетов код ошибки 7 в декларации по НДС встречается реже всего. Такое нарушение возможно, когда фирма заявляет на вычет счет-фактуру, выписанный до даты ее регистрации.

Например, компания создана в 2021 году. А в декларации заявлен вычет по счету-фактуре, выписанному декабрем 2020 года. Фирма на тот момент не существовала и провести операцию никак не могла. Шифр 7 свидетельствует об ошибке в дате счета-фактуры, заявленного к вычету, либо о желании плательщика получить вычет незаконно.

Сведения в журналах учета счетов-фактур аннулируются по разным причинам. Важно правильно оформить аннулирующую запись. Если в корректировке допущена помарка, то ФНС проставит код ошибки 9 в декларации по НДС, указав такую кодировку в требовании. Шифр обозначает, например, что сумма НДС, указанная с отрицательным значением, оказалась больше суммы НДС, указанной в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию. Или иная ситуация: в отчетности совсем отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Рассмотрим на примере, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 представить пояснения по требованию налогового органа.

Последовательность операций:

  1. Получение требования.
  2. Отправка квитанции о получении требования.
  3. Формирование пояснений:
    • по Разделам 8-12;
    • контрольным соотношениям;
    • иным основаниям.

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, представила налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года. В I квартале 2019 года организация получила от ФНС России требование, в котором указано на нарушение контрольных соотношений показателей декларации, а также отмечено возможное наличие ошибок в Разделах 8-12 представленной налоговой декларации.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

По Разделам 8-12

Если согласно поступившему Требованию (рис. 1) необходимо представить налоговому органу пояснения в отношении показателей Разделов 8-12 декларации, то Требование должно содержать файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в Приложении № 2.10 к Рекомендациям в редакции письма ФНC России от 12.02.2019 № ЕД-4-15/2364@ (файл в формате .xml).

Если согласно поступившему Требованию необходимо представить пояснения по отсутствию тех или иных регистрационных записей в книге продаж или по иным ошибкам (противоречиям), выявленным в ходе камерального контроля декларации по НДС, то такие пояснения также представляются по формату, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@, по ТКС через оператора ЭДО. Для формирования пояснений необходимо перейти на соответствующие закладки документа Пояснения к декларации.

Так, например, в случае отсутствия в Разделе 9 налогоплательщика регистрационной записи по счету-фактуре, по которому контрагентом была отражена соответствующая регистрационная запись в Разделе 8 налоговой декларации, необходимо на закладке Нет в книге продаж представить пояснения по каждой строке, выбрав один из двух возможных вариантов ответа: Не подтверждается или Выявлены расхождения.

Значение Не подтверждается выбирается в том случае, если после проверки налогоплательщик уверен в достоверности сведений, отраженных им в Разделе 9 налоговой декларации (или в Приложении № 1 к Разделу 9 уточненной налоговой декларации), представленной в налоговый орган, подтверждая тем самым отсутствие у него соответствующей операции, являющейся объектом налогообложения по НДС, и выставления данного счета-фактуры.

При выборе такого варианта ответа графы Вид операции, Раздел, Всего (в руб.), Всего (в валюте счета-фактуры), Посредник (ИНН/КПП) не заполняются.

Значение Выявлены расхождения выбирается, если в результате проверки налогоплательщик обнаружил ошибку в отражении/неотражении данного счета-фактуры в декларации.

После выбора этого вида ответа в табличной части для соответствующей регистрационной записи появляется дополнительная строка Уточненные данные, в которой необходимо внести исправленные значения (рис. 5).

Основная информация о пояснениях по НДС

Срок направления квитанции о приеме требования

6 дней с даты отправки требования

Срок направления пояснения

5 рабочих дней с даты передачи квитанции о приеме

Можно ли продлить срок на ответ?

Нет

Форма ответа

Электронная (форма из приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@)

Необходимость подачи уточненной декларации

Только при занижении суммы налога к уплате в первичной декларации

Необходимость подачи дополнительных документов

Могут быть поданы копии документов, подтверждающих достоверность сведений в пояснении

Необходимость направлять пояснения, если нарушений нет (по данным налогоплательщика)

Пояснение подается в любом случае. Прилагаются документы, подтверждающие корректность первоначальных данных

Отказ в приеме пояснений

Только при нарушении электронного формата

Сообщение от ИФНС о приеме пояснений

Налогоплательщику направляется уведомление о приеме

Сообщение от ИФНС об устранении расхождений

Не предусмотрено

Если расхождения не пояснены

К налогоплательщику могут применяться иные меры налогового контроля (например, требование документов)

Штраф за первичное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений 5 тыс. рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ
Штраф за повторное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений

20 тыс. рублей по п. 2 ст. 129.1 НК РФ

Обратите внимание! С 2017 года пояснения направляются строго в электронной форме! Если подать бумажный ответ на требование по почте, ИФНС посчитает, что пояснения не представлены.

Ошибка Описание ошибки и верный порядок
Неверное применение КВО 26 в разделе 9 Код 26 указывается ошибочно вместо кода 01
Неверное отражение данных таможенных деклараций Ошибочное указание:
  • КВО (следует применять код 20);
  • реквизитов ГТД (правильно указывать 21-23 символа через косую черту без пробелов);
  • данных в полях с датой, ИНН и КПП продавца (их следует оставить пустыми)
Неверно отражаются авансовые платежи Ошибочное указание КВО и ИНН контрагента. Верный порядок таков:
  • при получении аванса продавец отражает счет-фактуру в разделе 9 декларации с КВО 02 и указывает ИНН покупателя;
  • при отгрузке продавец отражает операцию в разделе 8 с КВО 22 и указывает собственный ИНН.
Не сходятся контрольные соотношения Чаще всего данные раздела 3 не соответствуют данным разделов 8 и 9.
Расхождение по КВО 25 Код 25 должен применяться для указания в книге покупок операции, по которой подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0%. Запись сопоставляется с корреспондирующей записью с КВО 21 в книге продаж
Расхождения по суммам заявленного налогоплательщиком вычета и уплаченного контрагентом НДС Контрагент не уплатил (уплатил не полностью) сумму налога, заявленную налогоплательщиком к вычету либо не подал декларацию за проверяемый период

Представление пояснений по НДС по требованию налогового органа

В отличие от других форм отчетности, декларацию по НДС можно назвать самодостаточной. Поэтому все контрольные соотношения для неё носят внутридокументарный характер. То есть, бухгалтеру нужно сравнивать и сопоставлять показатели, только указанные в рамках этой формы налоговой отчётности.

Контрольные соотношения для декларации по НДС имеют табличный вид и традиционную структуру. Она включает:

  • порядковый номер соотношения;
  • возможное нарушение законодательства РФ (НК РФ) из-за не состыковки показателей;
  • формулировка нарушения согласно НК РФ;
  • как будет действовать проверяющий в случае выявления несоответствия контрольным соотношениям.

В случае несоблюдения контрольных соотношений в декларации по НДС нарушения, которые выявляют налоговики, обычно сводятся к следующему:

  • необоснованное применение вычетов НДС налоговым агентом;
  • занижение НДС к уплате в бюджет;
  • занижение НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет;
  • необоснованные налоговые вычеты;
  • налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию;
  • необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления;
  • занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы;
  • занижение суммы налога, подлежащей вычету;
  • занижение исчисленной суммы НДС вследствие неверного применения ставки НДС;
  • завышение НДС к вычету;
  • занижение НДС к уплате в бюджет за отчетный период;
  • завышение НДС к возмещению за отчетный период;
  • завышение НДС к вычету в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС;
  • нарушение срока уплаты НДС;
  • указан неверный код;
  • неверно указан КБК;
  • неверно указан ОКТМО.

\r\n\r\n

Это контрольное соотношение будет соблюдаться лишь в том случае, если в декларации итоговая величина «к уплате» больше или равна итоговой величине «к возмещению». Чтобы это проверить, нужно сравнить две цифры:

\r\n\r\n

— сумму показателей: из строки 200 раздела 3; из строки 130 раздела 4; из строки 160 раздела 6;

\r\n\r\n

— сумму показателей: из строки 210 раздела 3; из строки 120 раздела 4; из строки 080 раздела 5; из строки 090 раздела 5; из строки 170 раздела 6.

\r\n\r\n

Если разность первой и второй цифр не меньше нуля, должно выполняться равенство:

\r\n\r\n

\r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\t\t\t

показатель из строки 040 раздела 1

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

=

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей:

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 200 раздела 3;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 130 раздела 4;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 160 раздела 6

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей:

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 210 раздела 3;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 120 раздела 4;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 080 раздела 5;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 090 раздела 5;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 170 раздела 6

\r\n\t\t\t

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Это правило действует для всех, кто сдал декларацию по налогу на добавленную стоимость. Суть в том, чтобы НДС к начислению соответствовал итоговым показателям начисленного налога по книге продаж (отражаются в разделе 9 декларации) и доплистам к ней (отражаются в приложении № 1 к разделу 9).

\r\n\r\n

Контрольное соотношение выполняется с учетом округления. Оно выглядит следующим образом:

\r\n\r\n

\r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\t\t\t

сумма показателей:

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 060 раздела 2 (итог по всем листам);

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 118 раздела 3;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 050 раздела 4;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 080 раздела 4;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 050 раздела 6;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 130 раздела 6

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

=

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей из раздела 9:

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 260;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 265;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 270

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

+

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей из приложения № 1 к разделу 9:

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 340;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 345;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 350

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей из приложения № 1 к разделу 9:

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 050;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 055;

\r\n\r\n\t\t\t

из строки 060

\r\n\t\t\t

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Для этого контрольного соотношения также не предусмотрено исключений — оно обязательно для всех. Необходимо, чтобы в каждой декларации суммарная величина предъявленных вычетов соответствовала входному НДС по книге покупок (отражается в разделе 8 декларации) и дополнительных листах к ней (отражается в приложении № 1 к разделу 8).

Ошибка с кодом 5 при отправке уточненки по неподтвержденному экспорту

\r\n\r\n

Напомним: данные из каждого входящего счета-фактуры отражаются в соответствующих строках раздела 8 декларации по НДС.

\r\n\r\n

В частности, в строке 180 этого раздела указан НДС по счету-фактуре, либо разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре. Количество строк 180 соответствует числу счетов-фактур, полученных от поставщиков в налоговом периоде (квартале).

\r\n\r\n

Итоговая величина вычета отражается один раз — в строке 190 раздела 8 декларации.

\r\n\r\n

Инспекторы обязаны убедиться, что сумма цифр из всех строк 180 равна цифре из строки 190 раздела 8.

\r\n\r\n

Проверяя уточненную декларацию по НДС, налоговики посмотрят, верно ли заполнено приложение № 1 к разделу 8. Нужно, чтобы скорректированная величина вычета складывалась из двух составляющих. Первая — это исходное значение вычета за исправляемый период. Вторая — сумма всех внесенных исправлений.

\r\n\r\n

Контрольное соотношение следующее:

\r\n\r\n

\r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\t\t\t

показатель из строки 005 приложения № 1 к разделу 8

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

+

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей по всем строкам 180 приложения № 1 к разделу 8

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

=

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

показатель из строки 190 приложения № 1 к разделу 8

\r\n\t\t\t

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Сведения из каждого выставленного счета-фактуры отражаются в соответствующих строках раздела 9 декларации по НДС.

\r\n\r\n

В частности, в строке 200 этого раздела указан НДС по счету-фактуре (разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре) по ставке 20%. Количество строк 200 соответствует числу выставленных покупателям счетов-фактур, в которых выделен налог по ставке 20%.

\r\n\r\n

Итоговая величина НДС, начисленного по ставке 20%, отражается один раз — в строке 260 раздела 9 декларации.

\r\n\r\n

Инспекторы обязаны убедиться, что сумма цифр из всех строк 200 равна цифре из строки 260 раздела 9.

\r\n\r\n

Аналогичные контрольные соотношения предусмотрены и для других ставок:

\r\n\r\n

\r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t

Для ставки НДС 20%

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей по всем строкам 200 раздела 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

=

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

показатель из строки 260 раздела 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

Для ставки НДС 10%

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей по всем строкам 210 раздела 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

=

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

показатель из строки 270 раздела 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

Для ставки НДС 18%

\r\n\r\n

При проверке уточненной декларации по НДС инспекторы выяснят, правильно ли заполнено приложение № 1 к разделу 9. Цель — убедиться, чтобы скорректированная величина начисленного налога складывалась из двух составляющих. Первая — исходное значение предъявленного покупателям НДС за исправляемый период. Вторая — сумма всех внесенных исправлений.

\r\n\r\n

Контрольные соотношения для различных ставок следующие:

\r\n\r\n

\r\n\t \r\n\t\t \r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t

Для ставки НДС 20%

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

показатель из строки 050 приложения № 1 к разделу 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

+

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей по всем строкам 280 приложения № 1 к разделу 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

=

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

показатель из строки 340 приложения № 1 к разделу 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

Для ставки НДС 10%

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

показатель из строки 060 приложения № 1 к разделу 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

+

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

сумма показателей по всем строкам 290 приложения № 1 к разделу 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

=

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

показатель из строки 350 приложения № 1 к разделу 9

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

Для ставки НДС 18%

Перечень контрольных соотношений декларации по НДС определен еще письмом ФНС от 23 марта 2015 № ГД-4-3/4550@. Только раньше при их невыполнении декларации принимали, но требовали пояснений о причинах несоответствия.

С 1 июля 2021 года статья 174 НК РФ дополняется пунктом 5.3 (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ). В новой норме говорится, что декларация по НДС должна соответствовать контрольным соотношениям.

Тогда ее примут. В противном случае – сочтут непредставленной.

Новое правило будет действовать для деклараций, поданных после 1 июля 2021 года.

Если налоговая обнаружит в вашей декларации несоответствие в контрольных соотношениях, она вас об этом уведомит.

Это произойдет не позднее следующего за получением ответа рабочего дня.

После получения уведомления вы должны в 5-дневный срок представить декларацию, в которой несоответствия контрольным соотношениям устранены.

Нужно успеть вовремя. Тогда налоговая будет считать, что вы отчитались по сроку сдачи первого (признанного непредставленным) отчета.

Контрольные соотношения — это сверка показателей налоговой декларации по НДС на соответствие общих сумм по разделам декларации. Смотрите их в таблице от ФНС.

Учтите сокращения в графе «Контрольные соотношения» таблицы:

  • «р.» — раздел;
  • «ст.» — строка;
  • «гр.» – графа;
  • «прил.» — приложение;
  • «дНДС» — декларация по НДС.

Традиционно НК РФ претерпевает большое количество изменений. Рассмотрим, самые важные поправки по НДС и налогу на прибыль, вступившие в силу в середине 2021 года, а также изменения, к которым необходимо подготовиться с 1 января 2022 года.

Каждый участник вебинара может выиграть приятные призы — подарочные сертификаты. Розыгрыш сразу по окончании мероприятия в прямом эфире!

Закрываем 2021 год без ошибок и рисков — с хорошим настроением!

1.1. Обзор изменений с 1 июля 2021 года. Актуальные вопросы заполнения счетов-фактур

1.2. Изменения с 1 октября 2021 года у налоговых агентов

1.3. Предстоящие поправки-2022:

  • освобождение от НДС организаций общепита;
  • НДС при перепродаже товаров физлиц;
  • проект поправок для экспортеров и др.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

3.1. Трансформация подходов к пополнению бюджета: секрет роста «добровольных» уточнений и особенности налоговых комиссий

3.2. Контроль-2021 в кейсах: доначисления по НДС и налогу на прибыль из-за проблемного контрагента и способы защиты от них, новый взгляд на налоговую оговорку. Анализ «горячих» налоговых споров с практическими рекомендациями

3.3. Инструменты снижения налоговых и финансовых рисков: делимся опытом

Алгоритм действий налогоплательщика таков:

  1. Отправьте в территориальную ИФНС электронную квитанцию о приеме требования в течение 6 рабочих дней после ее получения.
  2. Проверьте заполнение отчета не предмет логических, арифметических, механических неточностей.
  3. Подайте уточненную декларацию с корректными значениями (при необходимости). Предоставьте инспектору все необходимые пояснения.

Если потребуется, приложите к пояснению сопроводительные документы. К примеру, выписки из книг покупок и продаж контрагентов, корректные счета-фактуры и другую подтверждающую документацию.

  • код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счетфактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
  • код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетамфактурам);
  • если указан код «3» данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетовфактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетовфактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
  • код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какойлибо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках;
  • код ошибки «5» означает, что в разделах 8 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счетафактуры или указанная дата счетафактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;
  • код ошибки «6» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
  • код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счетфактуры, составленной до даты государственной регистрации;
  • код ошибки «8» означает, что в разделах 8 12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года N ММВ73/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетовфактур»;
  • код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счетуфактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счетуфактуре, подлежащая аннулированию.

  • 1С через интернет
  • Лицензии 1С
  • Общеотраслевые программы
    • 1С: Бухгалтерия 8
    • 1С: Управление торговлей 8
    • 1С-КАМИН: Зарплата. Версия 5.0
    • 1С: ERP Управление предприятием 2
    • 1С: Зарплата и управление персоналом 8 (ЗУП)
    • 1С: Комплексная автоматизация 8
    • 1С: Розница 8
    • 1С: Управление нашей фирмой 8
    • 1С: Документооборот 8
    • 1С: CRM 8

    Ситуация. Расчет корректировки (РК) на уменьшение налоговых обязательств (объем поставки «-10000»; НДС «-2000») выписан 03.08.2020 г. Контрагент (ИНН — 333333333333) зарегистрировал его с опозданием 04.09.2020 г. По ошибке мы показали уменьшение налоговых обязательств на основании такого РК в декларации за август 2020 года. Как теперь исправить ошибку?

    Шпаргалка по требованиям НДС-пояснений

    Данные листы заполняют только следующие категории:

    • комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
    • лица, оказывающие экспедиторские услуги;
    • предприятия-застройщики.

    Укажите в 10 разделе данные по полученным счетам-фактурам, а в 11 разделе – по выставленным.

    Ошибка 1. У компаний есть возможность заявлять вычет в течение нескольких налоговых периодов частями, но при этом они часто неверно заполняют НДС к вычету при переносе. К примеру, отчете указали большую сумму.

    Решение. В этом случае придется сдать уточненную декларацию.

    Ошибка 2. Случается, что компании неверно корректируют журнал при ошибках в счетах-фактурах.

    Решение. В журнале необходимо аннулировать неверную запись знаком минус и в следующей строке записать те же данные со знаком плюс.

    Ошибка 3. Искажение в отчете кодов вида операций. Когда заполняют книгу продаж по операциям с контрагентами, которые платят НДС, то часто прописывают код 26. Это неправильно.

    Решение. В этом случае необходимо подать в налоговую уточненную декларацию с исправлениями кода 26 на 01. Также допускается отправить формализованный ответ с заменой кодов. (Правильные коды прописаны в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

    Ошибка 4. Неверные реквизиты в счетах-фактурах. Такие ошибки часто появляются из-за технических сбоев.

    Решение. Данные недочеты не могут стать проблемой для вычетов, однако компании все равно придется объясняться с налоговиками.

    Чтобы быть уверенным в правильности заполнения декларации, убедитесь, что ваша программа актуальна. Если требуется, то обновите конфигурацию, обратившись к нашим специалистам. Обратите внимание, что при действующем договоре 1С:ИТС вам всегда будут доступны актуальные формы отчетности.

    Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

    В 2019 году налог на добавленную стоимость претерпел весомые изменения — ставка увеличилась до 20%. Вслед за этим нововведением ожидаемо изменилась и декларация. В 2019-2020 годах актуальной является форма декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказов ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 № СА-7-3/853@).

    Предпринимателям и организациям довольно часто приходится отправлять ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений по НДС. Это связано как с ужесточением контроля со стороны надзорных органов, так и с самой спецификой налога на добавленную стоимость. Сегодня мы рассмотрим распространённые случаи, когда ФНС запрашивает пояснения, и какие при этом она указывает ошибки.

    Пояснения к декларации по НДС

    В публикациях на тему НДС часто можно заметить, как коды «1» и «2» отождествляются с 0000000001 и 0000000002, мол, они указывают на одинаковые факты. На самом деле это не так, между ними вообще нет ничего общего. Более того, по применению последних идентификаторов с 9 нулями возникают в основном технические вопросы.

    Код ошибки 0000000001 в контексте декларации по НДС применяться не должен, поскольку он входит в «классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчётности» и используется для технических целей.

    Если при подаче документов появился этот код, лучше сразу, ничего не исправляя и не сдавая повторно, обращаться непосредственно в ФНС с просьбой пояснить суть явления, поскольку оно может быть связано как с действительными ошибками в реквизитах организации, так и с проблемами на стороне сервера Налоговой Службы (прецеденты были, в т.ч. массовые).

    Аналогичная проблема возникает и с кодом ошибки 0000000002. Он не имеет отношения к стандартному коду «2» (применительно к НДС), более того, данное сообщение регулярно появляется и при подаче других деклараций/отчётов, например, в ФСС.

    Проще говоря, это общие сервисные уведомления, которые говорят о том, что с документом что-то не так. Иногда это связано с некорректным расширением файла, ошибками в реквизитах, неправильным ФИО директора и т.д., но чаще всего – с перегрузкой сервера ФНС.

    Повторим ещё раз – при появлении кодов 0000000001 и 0000000002 лучше сразу обратиться в налоговую и уточнить, по какой причине система «развернула» декларацию. Возможно, предприниматель совершенно ни при чём, а во всём виноват сервер ФНС или оператора, через которого подаются сведения.

    Пояснения к декларации по НДС инспекция требует в случаях, если в отчетности после камеральной проверки обнаружились данные, в которых необходимо разобраться дополнительно.

    Программа налоговой службы автоматически формирует требования в случае, если будут обнаружены противоречия в декларациях продавца и покупателя. К требованию прикладываются таблицы из письма ФНС России от 16 июля 2013 № АС-4-2/12705, в которых отражаются неправильные сведения в каждой графе по коду возможной ошибки.

    В отчетности вашего поставщика нет данных аналогичного счета-фактуры. Это может стать причиной снятия вычетов. Поскольку поставщик не отразил идентичный счет, то налог он не уплатил. В этом случае подавать корректировочную отчетность необязательно.

    Достаточно выйти на связь с поставщиком для уточнения. Он мог просто ошибиться в реквизитах, из-за чего программа не обнаружила документ. Если он забыл отчитаться по этой реализации, то ему следует подать уточненку.

    Если реальность сделки будет подтверждена документально, снятие вычетов будет неправомерным со стороны налогового органа.

    Сведения внутри декларации противоречат друг другу. Например, в 3 разделе и в разделах 8 и 9. Это также значит, что инспекторы провели детальную сверку по контрольным соотношениям.

    Это можно сделать самостоятельно перед сдачей отчетности, что будет вполне целесообразным дабы избежать расхождений и проблем с налоговиками.

    Код ошибки 2 возможен, если организация ошибочно представила 2 раздел, предназначен для налоговых агентов, но при этом программа не обнаружила в 9 разделе операции под кодом 06. Это значит, что бухгалтер допустил ошибку.

    Иногда ошибки могут возникать по причине различий в правилах заполнения бланка. Например, в 3 разделе необходимо отразить суммы вычетов и начислений в полных рублях, а в 8 и 9 разделах – с копейками. По таким расхождениям готовить корректировочную отчетность не надо, достаточно только пояснить, что противоречия возникли из-за округления.


    Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.