Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акт расчета премии по договору поставки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.
Новая норма, установленная п. 2.1 ст. 154 НК РФ, применяется к правоотношениям сторон договора, возникшим после 30 июня 2013 года, то есть при выплате (предоставлении) премий (бонусов) с 1 июля 2013 года.
Что собой представляет премия за закупки
В таком случае сумму задолженности поставщика нужно рассматривать как выданный аванс. Этот момент чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 31 августа 2012 г.
Выплата разовой премии осуществляется по одностороннему усмотрению работодателя. Основанием является Приказ руководителя.
Поэтому, если при заключении договора ГПХ работодатель использует слово «премия», он сильно рискует — такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. Поощрить человека, с которым заключен договор ГПХ, работодатель может, написав об изменении цены по договору.
Организация является поставщиком рекламных услуг и предоставляет премии заказчикам при достижении определенного объема заказа. В соответствии с дополнительным соглашением к договору премия предоставляется в виде возврата части уплаченной ранее суммы за оказанные рекламные услуги без изменения стоимости реализованных услуг.
Учет скидок, связанных с изменением цены товара
В случае же, когда выплата вознаграждения (премии, бонуса) не связана с оплатой оказанных покупателем услуг и не ведет к изменению цены товара, продавец определяет налоговую базу по реализованным товарам без учета вознаграждений.
С 1 июля 2013 года покупатель не уменьшает НДС ранее принятый к вычету, за исключение случаев, когда премия уменьшает стоимость отгруженных товаров (п. 2.1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ).
В спорной правовой ситуации обществу не выставлялись корректировочные счета-фактуры, а потому судебные инстанции пришли к правомерному выводу об отсутствии у общества правовых оснований для изменения размера налоговых вычетов…
Записи будут следующими:
- ДТ62/1 КТ90/1. Отгрузка партии продукции
- ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости продукции.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ44 КТ62/2. Начисление премии за продвижение продукции.
- ДТ19 КТ62/2. Начисление НДС с вознаграждения.
- ДТ62/2 КТ51. Перечисление премии покупателю.
О том, что такое ретро-скидка, принципы ее расчета и начисления, а также об особенностях оформления отчетности по данному вознаграждению — в этой статье.
В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.
Если не было нарушений ключевых условий договора за весь период его действия, продавец может рассчитывать на поощрение.
У покупателя полученная в виде денежных средств премия за достижение определенного объема закупок в налоговую базу по НДС не включается, поскольку данные денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), поскольку премия получена не в связи с оказанием покупателем поставщику каких-либо услуг (письма Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-11/163, от 17.05.2012 N 03-07-14/52).
Так, в одном из дел суд установил, что в договорах, заключенных с покупателями-дистрибьюторами, отсутствуют условия предоставления скидок. Скидки поставщик выплатил, несмотря на то что покупатели не выполнили определенные условия договоров.
Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов. Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.
Поставщик учитывает сумму бонуса в расходах только в том случае, если выплата бонуса предусмотрена договором (Письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/1/414, от 31.07.2012 N 03-03-06/1/372 и от 20.03.2012 N 03-03-06/1/132). Значит, в допсоглашении, где закреплено условие о премировании покупателя, необходимо сделать ссылку на основной договор.
Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов. Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.
Оптовая фирма заключила с контрагентом соглашение о закупке шариковых ручек. В нем указано, что премия выплачивается при покупке каждой тысячной ручки.
Как и в каком виде происходит начисление ретро-бонусов
Работник должен знать, как считается премия и что ему необходимо сделать, чтобы ее получить.
Иногда организация прописывает в трудовом договоре, что премия начисляется по решению руководителя. Однако этот вариант — рискованный, и он не является гарантией того, что налоговый эксперт лояльно отнесется к такой формулировке.
Поощрение покупателей – это прием, без которого практически невозможно представить ведение бизнеса. Нужен он для привлечения дополнительных клиентов, повышения лояльности. Премия за достижение установленных объемов закупок – это одна из форм такого поощрения.
В случае выполнения покупателем определенных договорных условий, например достижения указанного объема покупок, продавец может начислить ему торговую премию. Такая премия выражается в форме выплаты покупателю определенной денежной суммы либо предоставления дополнительного объема товаров без снижения цены реализуемых (реализованных ранее) товаров.
На основании спецификации № 1 от 05.10.2018 к договору № 16/02 от 03.02.2018 в ноябре 2018 г. ОАО «СпецСтрой» (покупатель) приобрело у ООО «МЛ-Групп» (поставщик) товар на сумму 156 000 руб., в т.ч.
Премирование работников: правила оформления
В соответствии с условиями договора за достижение объема закупок в размере 150 000 руб. поставщик предоставил покупателю бонус в размере 5 % стоимости товара на основании подписанного сторонами акта о предоставлении бонусного вознаграждения.
Обратите внимание, что с 1 июля 2013 года вступил в силу п. 2.1, дополнительно включенный в ст. 154 НК РФ Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ.
Условия выплаты ретроспективной скидки, положенной дистрибьютору, могут быть различны, но всегда четко прописываются заранее, на этапе согласования договора поставки.
Ретроспективный бонус имеет несколько вариантов выплаты, информация о том, какой из них применим к конкретной ситуации, указывается в тексте договора или соответствующего дополнительного соглашения, подписываемого в обязательном порядке обеими сторонами.
Цена товара по договору уже включает в себя ретро-скидку, которая полагается к выплате по достижении установленного объема закупки.
Причем условие о премии от поставщика можно прописать как в самом договоре, так и в отдельном соглашении. Ведь любое допсоглашение – это неотъемлемая часть самого договора (п. 2 ст. 424 ГК РФ). А вот размер премии может быть любой. Его определяет продавец и согласовывает с покупателем (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
В связи с этим Минфин России в письме от 03.09.2012 N 03-07-15/120 отметил, что квалификация премии (вознаграждения) в качестве формы торговой скидки должна производиться с учетом постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.
Сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из двух дат. Это либо день получения первичных документов, которые подтверждают, что стоимость приобретенных товаров продавец уменьшил на сумму поощрения. Либо дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом на премию.
При этом уточненная налоговая декларация не подается. Поскольку уменьшение цены проданных товаров привело к ошибочному завышению налоговой базы. А значит, налоговой недоимки нет (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Чтобы поддерживать стабильные и долгосрочные отношения с покупателями, поставщики применяют разные системы поощрения. Часто компании заранее договариваются, что за выполнение каких-то условий продавец будет выплачивать премию. Это может быть денежное вознаграждение или, например, бесплатная продукция. Как таковое определение премии в законодательстве отсутствует.
Порядок расчета и предоставления премий организации предусматривают в своей маркетинговой политике. При этом в составе маркетинговой политики может быть разработано Положение о премиях (скидках, бонусах), предусматривающее порядок и условия их предоставления покупателям.
Представители государственных структур полагают, что повышение объема закупок не является услугой со стороны покупателя. Следовательно, объекта обложения НДС не образуется.
Особенности составления договора о закупке
Премия от поставщика за то, что ваша компания выполнила указанный в договоре объем закупок, отражается в качестве прочих доходов.
Это может быть акт в произвольной форме, в котором продавец укажет, что ваша компания выполнила объем закупок.
Такой вывод сделали представители Минфина России в письмах от 3 сентября 2012 г. № 03-07-15/120 и от 31 мая 2012 г. № 03-07-11/163.
Имейте в виду, Минфин считает, что при расчете налога на прибыль скидки (премии, бонусы), предоставленные покупателям, можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены в рамках договоров купли-продажи.
Заказчик выплачивает премию Исполнителю по договору возмездного оказания услуг
В преддверии Нового года тема подарков актуальна как никогда. Чтобы угадать с выбором, мы сканируем коллег, друзей, знакомых, стараемся быть внимательными к их мечтам, желаниям и интересам. А что делать, если просканировать не удалось?
В законе не содержится четких требований относительно составления договора о закупке. Однако имеет смысл перечислить в нем эти положения:
- Размер закупок в стоимостном или количественном измерителе, при достижении которого выплачивается премия. К примеру, это может быть или приобретение тысячного изделия или покупка продукции на сумму 500 000 рублей. Стороны соглашения могут устанавливать различные уровни. К примеру, премия может выплачиваться при покупке каждого тысячного, двухтысячного, трехтысячного изделия.
- Период, за который нужно совершить указанный размер закупок. К примеру, это может быть месяц, год.
- Особенности определения размера закупок. К примеру, это может быть нарастающий итог.
- Порядок выплаты вознаграждения (к примеру, это может быть перечисление денег на р/с покупателя).
- Лицо, ответственное за учет размера закупаемой продукции.
Это может быть уведомление о расчете бонуса, акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной первичный документ, подписанный обеими сторонами. Любой из этих документов организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований к оформлению первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).