Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сезонных характер работы основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По мнению автора, данную трактовку не следует применять в отношении сезонного использования объектов основных средств производственного характера, которые фактически эксплуатируются ежегодно только в определенные месяцы в течение года исходя из их назначения.
Если траты возникли в «спокойный сезон», то они могут быть отражены в налоговой декларации за соответствующие даты.
Правила ведения бухучета в сельском хозяйстве
Декоративная композиция введена в эксплуатацию в ноябре 2014 г., поэтому начисление амортизации надо было начать с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, – с декабря 2014 г. Фактически амортизация должна быть начислена в декабре 2014 г. и в январе 2015 г.
Научный руководитель: Костина О.В. К.э.н.,доцент Комзарева А.С., студентка 4 курса Югорский Государственный Университет Россия, г.
ОАО «ГДЦ «Меридиан» ПРИКАЗ 28 декабря 2012 г. 16-п город Мурманск Об утверждении учетной политики на 2013 год ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Испытательный срок при приеме на работу — это одно из важных условий трудового договора. Оно предусматривает определенный период времени, за которое работодатель оценит и проверит компетенции сотрудника. Если нанимателя что-то не устроит, он имеет возможность в течение этого срока прекратить рабочие отношения по своему усмотрению.
При увольнении работника в связи с сокращением или ликвидацией фирмы он должен быть предупрежден работодателем не позднее чем за семь дней.
ВАЖНО! Определение нормативной цены земли дано в ст. 25 закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 № 1738-I. Нормативная цена — это величина, которая определяется исходя из потенциального дохода от конкретного земельного участка за расчетный срок окупаемости.
Русского мира палитра, русской души цвета. Богато иллюстрированное издание, кожаный переплет с тиснением, бархатный мешочек, мелованная бумага.
Траты предприятия, связанные с сезонной работой, фиксируются на счетах по затратам. Рассмотрим правила ведения бухучета:
- Траты по подготовке и проведению работ учитываются на дебете счета 97 «Расходы следующих периодов». Данное правило оговорено Инструкцией по ПС. Утверждена она приказом Минфина.
- Траты, которые учтены на счете 97, списываются в дебетовый счет затрат. Порядок проведения этого оговаривается приказом управляющего предприятия.
- Учет по счету 97 должен осуществляться в соответствии с типом трат.
Есть два варианта решения данной проблемы, каждый из которых абсолютно законен. Первый способ позволяет платить меньше налогов, но потребует серьезного обоснования перед инспекторами.
К сезонным могут быть отнесены и такие работы, которые требуются самой компании. Чаще всего это уборка снега, ландшафтный дизайн, корчевание деревьев, наружные строительные работы, организация летнего отдыха. В целом такие предприятия могут и не являться чисто сезонными и выполнять круглогодичные виды деятельности. В таком случае бухгалтеру нужно быть готовым к ведению раздельного учета. Налогооблагаемая прибыль составит 27640000 руб. (35200000 руб. — — 7560000 руб.), налог на прибыль — 4975200 руб. (27640000 руб. x 18%).
Согласно Инструкции о применении Плана счетов на счете 97 обобщают информацию о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В приведенном перечне таких расходов есть расходы, связанные «с подготовкой к производству в связи с сезонным характером работ». Но теперь в эту формулировку вложен вполне определенный смысл. Поясним.
Льготы по отсрочке и рассрочке, предоставляемые организациям
К сезонному производству относится следующий перечень работ:
- Торфяные разработки.
- Заготовка леса.
- Лесосплав.
- Сезонные отрасли: молочная, рыбная и прочее.
- Сезонные строительные работы.
- Сельское хозяйство.
- Передача тепловой энергии.
- Перевозка людей в туристические сезоны.
- Сельскохозяйственная работа.
Суд признал позицию ИФНС неправомерной, поскольку определяющим моментом в данном случае служит назначение приобретенных товаров и потенциальная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности.
Налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению учетной прибыли (уменьшению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и увеличению налогооблагаемой прибыли в одном или нескольких будущих отчетных периодах.
Суд признал позицию ИФНС неправомерной, поскольку определяющим моментом в данном случае служит назначение приобретенных товаров и потенциальная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности.
Пример 2. Организация в феврале 2012 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство сезонного использования, первоначальная стоимость которого составляет по данным бухгалтерского учета 18900000 руб., срок полезного использования — 2 года, начисление амортизации производится линейным способом.
Поэтому тут важно документально подтвердить, что имущество простаивает не просто так, а в силу особенностей функционирования компании. И что временный простой — это неотъемлемая часть производственного цикла (или просто цикла работы организации, если речь не о производстве). В этом случае инспекторы скорее всего не будут придираться к начисленной амортизации.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИНЯТОЙ ЭМИТЕНТОМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2012, 2013, 2014, 2015 ГГ. 584 Основные положения учетной политики на 2012 г.
Естественно, возникает вопрос: а не будут ли возражать против такого подхода налоговые инспекторы? Определенный риск претензий, конечно, есть. Ведь если проверяющие решат, что организация амортизирует неиспользуемые основные средства, то они сразу «выкинут» этот расход.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 114н) I. Общие положения 1.
ПБУ 6/01 позволяет руководителю предприятия принять решение о консервации объектов основных средств на срок более трех месяцев.
Продолжительность сезона определяется трудовым законодательством и составляет не более шести месяцев. Если продолжительность работ превышает полгода, к ним применяются нормы регулирования сезонных работ, например, отраслевые (межотраслевые) соглашения (ст. 293 ТК РФ).
Поэтому косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме должны быть отнесены к расходам текущего периода даже в случае отсутствия в данном периоде доходов от реализации. Однако продуманный и грамотно определенный состав прямых расходов позволит организации с сезонным характером деятельности уменьшить размер убытка, полученного в период межсезонья.
В настоящее время бухгалтер лишен возможности все затраты, осуществленные в межсезонье, как в недавнем прошлом, отнести на бухгалтерский счет 97 «Расходы будущих периодов» (считая их относящимися к следующим рабочим периодам, когда будет выручка). Такой (ошибочный) подход нередко превращал этот счет в «свалку».
Согласно ст. 11 НК РФ в целях налогообложения сезонным считается производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.
В связи с этим налоговые вычеты можно произвести не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по НДС и исчисляется сумма налога (см., например, письма Минфина России от 14.12.2011 № 03‑07‑14/124, УФНС по г.
В учетной политике предприятия необходимо закрепить положение, определяющее категорию расходов, к которым относятся амортизационные отчисления. В период активной работы суммы включаются в состав расходов производства, вне сезона причисляются ко внереализационным затратам. В учете возникают временные разницы.
Отраслевые различия ведут к тому, что классификация одних и тех же видов деятельности для целей бухгалтерского учета в сельском хозяйстве может отличаться.
Выбор варианта расчета амортизации исходя из месячной нормы или суммы закрепляется учетной политикой организации. В течение отчетного года выбранный вариант расчета амортизации пересмотру не подлежит.
Вместе с тем, как отмечает финансовое ведомство, гл. 25 НК РФ содержит значительное количество общих положений, позволяющих при налогообложении прибыли нивелировать последствия, которые вызваны сезонностью производства.
Предприятие ООО «Летний сад» ведет сезонную работу сельскохозяйственного профиля. В учете организации имеются основные средства стоимостью по состоянию на 1 января 720 580 рублей. Расходы на ремонт предшествующих лет составили 25 700, 32 500, 42 000 рублей соответственно.
Компания специализируется на речных перевозках. Ее активное время составляет 5 месяцев. Компания купила оборудование для транспортировки. Стоит оно 200 000 рублей. Время эксплуатации оборудования составляет 10 лет. Для вычисления ежемесячных амортизационных трат нужно провести следующие расчеты:
- Определяется норма амортизационных трат. Для этого требуется 100% разделить на 10 лет (срок полезного использования техники). Получаем 10%.
- Для определения совокупности ежегодных амортизационных трат нужно умножить 200 000 рублей (стоимость оборудования) на полученные 10%. Годовая норма трат составит 20 000 рублей.
- Для определения совокупности ежемесячных амортизационных трат нужно 20 000 рублей разделить на 5 месяцев. Сумма ежемесячных трат составляет 4 000 рублей.
Затраты подготовительного периода включаются равномерно с использованием резервов предстоящих расходов.
Организации сезонного ведения деятельности вправе применить повышающий коэффициент для более ускоренного списания стоимости ОС.
НК РФ отдельно не определяет порядок отнесения расходов для предприятий, осуществляющих сезонную деятельность. При определении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль предприятия должны учитывать расходы в периоде их совершения. Расходы, полученные в периоде временного простоя, должны быть отражены в учете и задекларированы в подготовительном сезоне.
Рассмотрим расчет амортизации линейным методом и методом суммы чисел лет на примере поливальной машины.
По желанию в трудовом договоре работодатель может установить испытательный срок продолжительностью не более двух недель при условии, что срок действия договора превышает два месяца (ст. 70 ТК РФ). Запись в трудовой книжке оформляется в общем порядке, если работник нанимается на срок более пяти дней.
Деятельность организации носит сезонный характер, в связи с чем некоторые основные средства используются в условиях агрессивной среды не весь налоговый период.
Сезонным производством считается ведение коммерческой деятельности ограниченное число месяцев в году, вызванное природными или климатическими условиями территории, спецификой труда. В большинстве случаев период ограничивается шестью месяцами. Затраты предприятия осуществляются круглогодично, что требует особого учета данных в периоде подготовительных работ и активной деятельности.
Налоговый учет обозначенных расходов общество организовало с применением регистров бухгалтерского учета, соответственно, в целях налогообложения они признавались в аналогичном порядке.