Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Смена учредителя в ООО с одним учредителем в 2022 году налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Эта схема требует больше времени, но позволит сэкономить на услугах нотариуса: не потребуется заверять документы на передачу прав.
Этап 1
Этап 1
Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.
Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).
Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.
ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:
Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».
Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.
Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.
Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:
В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.
Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.
К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.
В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.
С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.
Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.
Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).
Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.
Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.
Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2022 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.
Этап 2
Выход участника из общества – это прекращение его участия в бизнесе. Возможность выйти из состава участников должна быть прямо указана в уставе компании. Согласия других участников на выход не требуется.
Смена единственного учредителя в ООО таким способом невозможна, что естественно, ведь общество не может оставаться вообще без участников. Кроме того, из компании не могут выйти одновременно все участники. Прямой запрет на выход в этих ситуациях установлен статьей 26 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В случае выхода участника не всегда происходит смена учредителя в ООО, потому что может оказаться, что никто новый в состав общества не войдет. То есть, участников станет меньше, а их доли в уставном капитале будут перераспределены.
При регистрации ООО особое внимание стоит уделить выбору системы налогообложения. В 2017-2018 году законодательствам предусмотрено несколько вариантов декларирования доходов, каждый из которых имеет свои плюсы и минусы:
Показатель
ОСН
УСН доходы
УСН доходы—расходы
ЕНВД
Патент
Место применения
все регионы РФ
все регионы РФ
все регионы РФ
территории, где действует ЕНВД
субъекты РФ, где действует ПСН
Налоги для ООО
на прибыль
единый налог по УСН; НДС
единый налог по УСН; НДС
вмененный налог; НДС — при ввозе товаров в РФ
стоимость патента; НДС — по непатентным видам деятельности
Ставка налога
20%
от 1 до 6%
от 5 до 15%
до 15%
6%
Лимит доходов за год
без ограничений
150 млн. руб.
150 млн. руб.
без ограничений
60 млн. руб.
Численность работников
нет
не более 100 человек
не более 100 человек
не более 100 человек
не более 15 человек
Доля участников в уставном капитале (фирмы)
не установлена
25%
25%
25%
не допустимо
Также существует ЕСХН система, которая подходит для организаций рыбохозяйственной отрасли и производителей сельхозпродукции. Условие для перехода на такой налог — доля прибыли от добычи рыбы и реализации продукции должна быть не более 70% от общей выручки. Предприятия, которые только перерабатывают с/х продукцию или улов, применять ЕСХН не могут.
Для ООО оптимальная система налогообложения — общая или упрощенная. Вы можете вести бизнес без ограничений на территории страны.
Чтобы сэкономить деньги, некоторые бизнесмены стремятся зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью без привлечения сторонних специалистов, что имеет определенные минусы.
Самостоятельное прохождение процедуры может повлечь некорректное заполнение документов и ошибки. Вам потребуется повторно проходить все этапы, как следствие — понести дополнительные расходы и потерять время.
Рассмотрим утвержденные перечень документов, которые следует подготовить:
заявление на регистрацию ООО (форма Р11001);
решение одного учредителя или протокол собрания участников;
при наличии нескольких учредителей обязательно должен быть предоставлен совместный договор;
2 экземпляра устава ООО;
документ об оплате государственной пошлины;
гарантийное письмо о юридическом адресе — аренда, покупка помещения, согласие жильцов и право собственности (при регистрации по месту жительства).
Устав — основной документ общества с ограниченной ответственностью. Он регулирует внутренний распорядок, права и обязанности участников, а также общие положения при различных обстоятельствах.
Написать устав можно самостоятельно, но многие предприниматели доверяют процедуру грамотным юристам, которые учитывают все возможности развития событий. Помощь профессионалов гарантирует защиту от форс-мажорных ситуаций и позволяет подготовить устав в соответствии с требованиями закона.
Как сменить участника ООО: четыре работающих способа
При благополучном исходе в течение 5 рабочих дней вы получите пакет документов, подтверждающих открытие ООО:
свидетельство о государственной регистрации;
устав с отметкой налоговой службы (оригинал/второй экземпляр остается в ИФНС);
ИНН организации;
выписку из реестра ЕГРЮЛ.
После этого вы можете вести свою деятельность согласно ОКВЭД, отчитываться в налоговой и получать прибыль.
Многие стремятся сэкономить время и покупают готовый бизнес. Такая покупка хоть и снижает временные потери, но повышает риск обмана.
Какой обман может быть за ярким лозунгом — «готовое ООО для вашего бизнеса»? Компания с историей может быть прекрасным толчком и большой ошибкой. Если на торги выставляют хороший бизнес, который имеет свои отзывы, положительный рейтинг и прочее, то и цена такого общества будет высока.
Второй вариант подразумевает ранее действующую однодневную фирму, которая уже заработала негативную репутацию и огромные долги, а вместе с ее приобретением новый владелец получает не самое приятное наследство в подарок.
Покупка готовой ООО, которая не принесет проблем, обойдется в 40-60 тыс. рублей.
Приобретение с лицензией — тоже привлекательный вариант для тех владельцев, которые не имеют в штате профессионалов, не могут предоставить обучение для персонала и желают начать работу без нареканий со стороны налоговой. Например, строительная фирма попала в РНП и работать с госконтрактами больше не может, покупается новая фирма с допуском СРО и готовым пакетом документов. Но не всегда готовый бизнес сулит хорошими перспективами.
Много организаций первое время функционируют с одним директором, который одновременно является и учредителем. По сути прибыль компании принадлежит ему, но он не может просто взять её с банковского счёта ООО, но может платить себе дивиденды и зарплату. С дивидендов удерживают только НДФЛ, а с зарплаты — и НДФЛ, и страховые взносы, поэтому большинство хотят выводить себе деньги лишь дивидендами. Но можно ли так? Рассказываю.
Открыть бизнес можно самому или с партнерами. Все, кто открывает ООО, – учредители, их может быть не больше 50. Любые решения по бизнесу они принимают на общих собраниях. Это такой орган управления ООО, когда учредителей несколько. Если открываете бизнес в одиночку, то и решения принимаете самостоятельно, регистрацию ООО проводите на себя. Порядок одинаковый – используйте информацию ниже.
Первое общее собрание нужно провести еще до юридической регистрации ООО. Вот какие вопросы нужно решить учредителям.
Как будет называться компания – выбираем наименование.
Где будет прописана фирма – подбираем юридический адрес.
Кто будет директором?
Какие коды ОКВЭД использовать – готовимся заполнять заявление.
Сколько денег вносить в уставный капитал и в каких долях, если учредителей несколько?
Какой использовать устав и что в нем написать?
На какой системе налогообложения работать?
Принятые на общем собрании решения нужно оформить протоколом. Если учредитель один, он составляет решение о регистрации ООО от лица единственного учредителя. Мы покажем примеры, дадим образцы и поможем заполнить бланки – их нужно подать на регистрацию ООО вместе с заявлением.
В случае выхода участника из ООО его доля переходит к данной компании (заявление о выходе подлежит нотариальному удостоверению). По договоренности с этим лицом общество может передать ему имущество в счет соответствующей доли в уставном капитале ООО. Выдача имущества в натуре является правом, а не обязанностью организации. Фирма должна передать такой актив в течение трех месяцев, если ее уставом не предусмотрено иное (подробности – в п. 2 ст. 94 Гражданского кодекса РФ, п. 6.1 ст. 23 и ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, Постановлении АС Московского округа от 24.12.2015 № Ф05-18721/2015).
Важная деталь: если участник оплатил свой вклад в УК имуществом, то при выходе из организации он не вправе требовать возврата именно этого объекта. Так сказано в пункте 16 Постановления Пленума ВС РФ № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.1999.
Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе из этого ООО не признается реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса объекта по НДС в данной ситуации не возникает. Если же стоимость передаваемого превышает упомянутый взнос, сумма «излишка» облагается НДС, – делают логичный вывод финансисты в комментируемом письме.
А что именно понимается под первоначальным взносом участника? Чиновники призывают искать ответ в гражданском законодательстве, в том числе в ГК РФ и принятых в соответствии с ним НПА.
Более конкретно специалисты ведомства высказывались в письмах от 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331 и от 16.07.2019 № 03-07-11/52674: для целей статей 39 и 146 Кодекса под первоначальным взносом понимается действительная стоимость доли участника в уставном капитале согласно п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ. То есть, часть стоимости чистых активов компании (Порядок их определения утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н), пропорциональная размеру доли участника.
Цену передаваемых основных средств стороны вправе определить самостоятельно. Например, это может быть рыночная стоимость по отчету оценщика либо по заключенному соглашению. И если данная величина окажется больше размера действительной стоимости доли, передающая имущество фирма исчисляет НДС с суммы превышения по прямой ставке 20 или 10 процентов (письмо Минфина от 14.05.2012 № 03-07-11/144). На этот налог ООО выставляет счет-фактуру в одном экземпляре для себя (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
При передаче выходящему участнику основного средства сумму НДС, ранее принятую к вычету по этому ОС, восстановите в доле, относящейся к не облагаемой данным налогом операции. То есть пропорционально стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу участника. Восстановить требуется налог, относящийся к остаточной стоимости объекта по данным бухгалтерского учета. Сделайте это в том квартале, в котором передан актив. «Реанимированный» НДС в стоимость объекта не включают, а учитывают в составе расходов по 264-й статье (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина от 07.07.2015 № 03-07-11/39115).
Подпункт 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ предписывает не принимать в «прибыльных» целях доходы в виде имущества, полученные участником при выходе из организации в пределах вклада (взноса). В контексте этой нормы сумма взноса участника определяется равной стоимости (остаточной стоимости) объекта, внесенного им в уставный капитал ООО. То есть, речь идет о стоимости фактически оплаченной доли в УК, – резюмирует Минфин в письме № 03-07-11/78450. А если действительная стоимость доли выходящего участника превысит фактически оплаченную, эта разница в силу п. 1 ст. 250 Кодекса считается его доходом, квалифицируемым в качестве дивидендов.
Итак, подобное превышение (разница между полученным от ООО при выходе и оплаченной стоимостью доли) – не что иное, как внереализационный доход участника. Российская компания – источник дивидендов признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Стало быть, в рассмотренной ситуации фирма, которую покидает участник, должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль в общем порядке. Применять следует «дивидендные» ставки из пункта 3 статьи 284 главного налогового документа (см. письмо финансового ведомства от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78216).
Для корректного определения базы по прибыли сведения о фактически понесенных участником расходах при приобретении доли в обществе налоговый агент может получить у него самого. При отсутствии же данной информации налог с дивидендов при выбытии этого участника рассчитывают без учета таких затрат (письмо Минфина от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78214).