Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ при увольнении срок перечисления в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:
- зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.
Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.
НДФЛ с «увольнительных» выплат
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
- справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
- форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2020 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@:
- 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
- 2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.
В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@.
Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2021 году
Страховые взносы на все виды страхования перечисляются не позднее 15 числа месяца после отчетного. Для оправки в бюджет декабрьских взносов у работодателей в 2022 году будет 6 рабочих дней с 10 января.
Так как 15 января 2022 — суббота, то дата перечисления без нарушения сроков отодвигается вперед на ближайший рабочий день — 17 января.
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации при увольнении, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом, по мнению Департамента, при отсутствии факта увольнения работника организации оснований для применения пункта 1 статьи 217 Кодекса к доходам, выплаченным такому работнику, не имеется.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | В.В. Сашичев |
Компенсации при увольнении, предусмотренные коллективным или трудовым договором, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера средней зарплаты (шестикратного — для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы превышения облагаются НДФЛ.
При отсутствии факта увольнения работника оснований для применения освобождения к доходам, выплаченным ему, не имеется.
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.
Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника
Срок отчисления НДФЛ с зарплаты сотрудников установлен в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Согласно этой статье перевод в бюджет рассчитанных по НДФЛ средств должен производиться не позднее следующего дня после выдачи работникам зарплаты.
Если бухгалтерия перечисляет зарплату работникам на их банковские карты, то отчисление НДФЛ должно производиться не позднее окончания следующего за этим дня.
Этот порядок справедлив и при выдаче заработка через кассу бухгалтерии наличными средствами.
По существующему порядку работодатель выплачивает зарплату дважды в месяц. Первый платеж считается авансом, а второй является расчетом. НДФЛ же уплачивается только один раз по окончании текущего месяца, не позднее дня, следующего после выплаты окончательного месячного расчета. В налогооблагаемую базу входят обе суммы: и аванс и расчет.
Законодательством РФ запрещено досрочное перечисление НДФЛ в бюджет государства, даже в случае, если известна сумма, подлежащая уплате по окончании расчетного периода.
Как было отмечено ранее, на срок отчисления НДФЛ, установленный законодательством, не влияет способ выплаты зарплаты.
Переводить выплаты в бюджет государства, независимо от того, выдаются ли денежные средства наличными, либо перечисляются на банковскую карту работника, полагается не позднее следующего дня после осуществления выплаты работнику заработанных за месяц средств.
Важно! При получении работниками дохода в виде пособия, выплачиваемого по больничному листу или уходу за больным ребенком, а также оплаты отпуска, бухгалтерия обязана перечислить в налоговый орган сумму удержанного налога не позже последнего дня того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.
К доходам работников предприятия относятся:
- ежемесячная заработная плата;
- выплаты отпускных и больничных пособий;
- денежные надбавки, премиальные выплаты;
- другие выплаты, предусмотренные трудовым договором.
При подсчете суммы налога должен учитываться весь месячный доход, выплаченный работнику. Эта сумма является налогооблагаемой базой, с которой удерживается налог в размере 13%. То есть налог рассчитывается по формуле:
НБ*13%, где НБ – это сумма всех месячных доходов сотрудника (зарплата).
Важно! В письме Минфина за № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009 устанавливается, что не перечисленный из аванса налог должен высчитываться во время окончательного расчета.
При расчете отчисляемого налога должны учитываться установленные законом налоговые вычеты. К ним относятся доходы, с которых налог не взимается.
К таким вычетам относится, например, вычет с детского пособия, выплачиваемого ежемесячно.
Если его перечисляют через бухгалтерию предприятия, то, прежде чем рассчитать весь месячный доход работника, из него бухгалтерия должна исключить размер суммы пособия, а затем по оставшейся сумме определить размер налога.
Право получить налоговый вычет имеют также инвалиды ВОВ, получающих пособие в размере 3 тысяч рублей ежемесячно, а также Герои РФ, которым перечисляется сумма в 500 рублей.
В статье 217 НК РФ установлен список доходов, не подлежащих отчислению налога. К основным позициям этого списка относятся:
- государственные пособия и другие социальные выплаты для финансовой поддержки граждан, в частности при потере работы, по безработице, выплачиваемые по достаточным законным основаниям;
- пенсионные начисления, выплачиваемые в установленном государством порядке;
- компенсации разных видов, перечисляемых из бюджета ОМС;
- установленные суммы алиментных платежей;
- различные гранты и премии, выплачиваемые как российскими, так иностранными общественными организациями;
- материальная помощь от работодателя в связи с гибелью или кончиной близких родственников сотрудника.
Это только часть перечня, указанного в статье, которая может касаться непосредственно работающих на предприятии граждан, уплачивающих налоги. Поэтому при расчете их налога должны учитываться поступающие на их счет платежи при работе на предприятии. В общем случае расчет налога проводится по стандартной схеме в том порядке, который определен выше.
При увольнении работника ему полагается:
- невыплаченная зарплата;
- компенсация за дни отпуска, которые небыли использованы;
- премиальные выплаты, назначенные по внутренним распоряжениям предприятия;
Все положенные суммы выплат рассчитываются заранее бухгалтерией предприятия, чтобы иметь итоговый результат платежа, выплачиваемого увольняющемуся работнику в его последний день работы. Эта сумма является его последним, полученным на предприятии, доходом, с которого должен платиться налог.
Если у работающих сотрудников по действующему законодательству окончательная сумма месячного дохода выплачивается по истечении отчетного периода, который приходиться на последний рабочий день каждого месяца, и налог с нее отчисляется не позднее следующего за получением дохода дня, то при увольнении такой порядок не может применяться.
Это связано с тем, что дата увольнения и получение окончательного расчета не обязательно должно совпадать с последним днем отчетного периода, и приходиться на конец месяца. Уволиться сотрудник может, например, в середине месяца, и получить окончательный расчет согласно закону в день увольнения. Т. е.
прибыль сотрудником будет получена в его последний рабочий день на предприятии, что не вписывается в график выплаты зарплаты остальным сотрудникам.
Тогда, по закону в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ, уплата НДФЛ должно осуществляться не позже дня, следующего за получением дохода и на пластиковую карту, и в случае расчета сотрудника через общую кассу предприятия.
В этом случае бухгалтерия предприятия должна:
- определить сумму положенных выплат;
- рассчитать размер НДФЛ, подлежащего отчислению;
- получить в банке средства на выплату рассчитанной суммы;
- удержать в бюджет предприятия сумму налога из рассчитанной суммы последнего дохода работника;
- перечислить НДФЛ в налоговый орган сразу после получения в банке средств, положенных работнику и выплаченных ему в последний рабочий день.
Следовательно, отчисление НДФЛ в этом случае происходит независимо от окончания отчетного периода, оно осуществляется сразу после выплаты сотруднику окончательного расчета.
На практике нередко встречаются ситуации, при которых увольняющийся сотрудник своевременно получить полагающиеся выплаты не может по разным причинам. Обычно это происходит, когда работник находится в отпуске или на больничном листе.
Согласно рассмотренным выше правилам, бухгалтерия должна осуществить перечисления НДФЛ в день, когда получены в банке средства, предназначенные увольняющемуся сотруднику.
Если он не может получить эти средства своевременно, то бухгалтеру не нужно ходатайствовать перед налоговой службой о возврате перечисленного налога, а затем вновь после выдачи сотруднику расчета осуществлять перечисления налога.
Когда работник не может своевременно прийти в бухгалтерию и получить окончательный расчет, по закону он считается полученным с отсрочкой. Уволенный работник получит положенные средства позднее при возможности выхода уже за вычетом налога.
Другое дело, если средства переводятся на банковскую карту работника. Они зачисляются сразу на его банковский счет после получения бухгалтером средств на выплату зарплаты и отчислений в налоговую службу. То есть в любом случае датой осуществления платежа НДФЛ в случае увольнения сотрудника является день получения бухгалтером, предназначенных для выплаты средств, в банке.
Знание законодательной базы необходимо всем налогоплательщикам, а юридическим лицам в первую очередь. Так как они удерживают с физических лиц налоги и выплачивают им заработную плату.
Согласно нормативным актам налоговые агенты в ФНС должны предоставлять сведения о прибыли физических лиц и размере НДФЛ, начисленном и перечисленном в бюджет за налоговый период.
Как заполнить 6-НДФЛ за I полугодие 2021, если работника уволили 30 июня?
Ответ на вопрос, с какой суммы платить НДФЛ при увольнении, зависит от того, получал ли работник аванс до момента увольнения. Если получал, то налог на доходы рассчитывают и с него, ведь при выдаче он не был удержан.
С сотрудника, уволившегося по соглашению сторон, и при этом получившего от работодателя выходное пособие, НДФЛ не удерживается.
За исключением руководителя, заместителя и главного бухгалтера, если сумма превышает трехкратный среднемесячный заработок (для уволенных из находящихся на Крайнем Севере и приравненных к нему районах работников — шестикратный).
Алгоритм действий при увольнении работника:
- рассчитать подлежащий к оплате размер налога на доходы;
- при начислении выплат удержать сумму НДФЛ;
- не позднее одного рабочего дня после расчета (за некоторыми исключениями, указанными выше) перечислить налог в бюджет через налоговую инспекцию по месту нахождения работодателя;
- по окончании налогового периода составить налоговую декларацию, в ней отобразить удержанный с сотрудника НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по формуле:
13 % НБ + иной % доходов
НБ — это налоговая база, которая равна разнице размера дохода и налоговых вычетов. Налоговые вычеты предоставляются родителям, воспитывающим детей, инвалидам ВОв, героям РФ.
Индивидуальные предприниматели и юридические лица должны ежеквартально заполнять декларацию 6-НДФЛ. В нее работодатели вносят сведения о выплаченных доходах своим сотрудникам, о перечислении с них налогов.
Форма была введена дополнительно к основной отчетности (2-НДФЛ) для ужесточения контроля налоговыми инспекторами за налоговыми агентами.
Она должна оформляться по всем лицам, получившим от налогового агента: заработную плату, дивиденды, оплату по гражданскому контракту и т.д.
В отчете необходимо отразить информацию:
- о работодателе;
- о выплаченных работникам суммах;
- о размере налоговых вычетов;
- о датах получения выплат сотрудниками, удержания с них процентов и перевода в местный бюджет.
Образец заполнения:
Строки документа заполняются с первой клетки, слева направо. В оставшихся свободными ячейках ставят прочерк. Допускается применение синих, черных и фиолетовых чернил. Доходы указываются в рублях с копейками.
Размер налога округляется, пишется без копеек. Декларация составляется отдельно по каждому муниципальному образованию. Подписывается и нумеруется каждая страница.
Категорически запрещается исправлять данные корректором, ставить печать на обе стороны листа, скреплять листы степлером.
При численности персонала меньше 25-ти человек отчет может быть подан на бумажном носителе, по почте или лично. Если сотрудников больше, 6-НДФЛ следует предоставлять в электронном виде.
При увольнении работника налог на его доходы рассчитывается за следующий период: с последнего дня, когда НДФЛ был оплачен, до последнего дня получения заработной платы. Размер налога равен 13-ти процентам.
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
| Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
| На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
| На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
| На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день работодатель обязан произвести окончательный расчет и выплатить все причитающиеся средства. При этом работодателю не нужно забывать о своих обязанностях налогового агента в отношении дохода своих работников.
При выплате НДФЛ при увольнении работника должна учитываться определенная специфика в плане сроков перечисления налога и его начисления.
НДФЛ – подоходный налог. Им облагаются все полученные доходы на территории России. Для граждан, имеющих статус налоговых резидентов, ставка НДФЛ составляет 13% (для находящихся на российской территории свыше 183 дней в течение года), для нерезидентов – 35%.
При получении доходов, связанных с трудовой деятельностью, работодатель сотрудника выступает его налоговым агентом. Он обязан рассчитать, удержать и перевести НДФЛ за своего сотрудника. В соответствии с 226 ст. Налогового кодекса удерживать НДФЛ должны следующие категории плательщиков:
- организации (юрлица), зарегистрированные в РФ;
- предприниматели;
- нотариусы;
- адвокаты;
- обособленные подразделения компаний.
Срок перечисления НДФЛ при увольнении
С суммы, которая выплачивается сотруднику в виде увольнительных, НДФЛ удерживается по стандартной ставке 13% (как и с обычной зарплаты). В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются:
- Зарплата.
- Компенсация за неиспользованный отпуск.
Согласно 225 ст. НК НДФЛ рассчитывается как налогооблагаемая база*13%.
С учетом данного примера можно выделить следующий порядок уплаты НДФЛ при увольнении:
- Работодатель начисляет увольнительные выплаты.
- Удерживает из указанных доходов налог.
- Выплачивает сотруднику доходы за минусом НДФЛ.
- Перечисляет НДФЛ в бюджет по местонахождению работодателя до 1 нерабочего дня.
Так, например, полученная зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке прописывается в отчете. Тогда как выходное пособие указывается только в той части, которая облагается НДФЛ.
Например, работнику выплачено выходное пособие в размере 60 тыс. р., НДФЛ взимался с 20 тыс.
из них. Следовательно, в 6-НДФЛ включается только сумма в 40 тыс.
р., чтобы не было расхождений по начисленным и перечисленным налогам.
Стоит отметить, что налогооблагаемая база должна уменьшаться на вычеты, предусмотренные законом. Например, для инвалидов ВОВ они составляют 3000 р., Героев РФ – 500 р. в месяц, для родителей 1400 р. на первого ребенка и столько же на второго и пр.
При этом перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее следующего дня (согласно п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, если работник уволился 22 мая, то в этот день ему перечисляется компенсация за минусом налога. А 23 мая работодатель обязан перевести ее в бюджет.
Но если работодатель выполнит свои обязанности налогового агента досрочно и перечислит налог в день выплаты дохода, то это не будет считаться нарушением.
Выходное пособие при увольнении не относится к обязательным выплатам. Согласно ст. 178 ТК оно выплачивается при сокращении численности или штата, а также при ликвидации компании. Также оно может выплачиваться по договоренности с увольняемым сотрудником или же его выплата может обговариваться условиями коллективного договора.
Трудовой кодекс предусматривает минимальные лимиты для выходного пособия (если его выплата обязательна по закону). Так, работнику выплачивается среднемесячный заработок в день увольнения, еще один – на период его трудоустройства (если он не сможет найти работу за второй месяц после увольнения).
Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).
Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом. Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет.
Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита.
Когда выплачивать зарплату за декабрь 2021 года — сроки?
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:
- Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
- Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2019 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье «Компенсация за неиспользованный отпуск в 2019 году».
- Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
- Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.
Все деньги, которые причитаются увольняющемуся специалисту, работодатель обязан выплатить в день расторжения трудового договора. За нарушение предусмотрена административная ответственность. Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2017-2018 зависит от даты расторжения трудового договора.
Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.
Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.
Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.
Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения.
Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом.
Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале «Облагается ли выходное пособие налогом на доходы физлиц».
Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.
Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.
Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).
Когда перечислять НДФЛ при увольнении сотрудника
При уплате НДФЛ в бюджет нужно руководствоваться ст. 226 НК РФ Согласно ей подоходный налог перечисляется в день выплаты зарплаты либо на следующий день.
При этом не важно, как работник получил причитающуюся ему сумму: на банковскую карту или наличными из кассы предприятия.
Читайте по теме: Ставка НДФЛ в 2019 году
Установленный срок уплаты НДФЛ относится не только к самой заработной плате, но и ко всем производимым ему выплатам. Поэтому ответ на вопрос: когда платить НДФЛ с зарплаты уволенного? Ответ — дата уплаты налога с зарплаты уволенного — не позднее следующего дня со дня выплаты дохода (окончательного расчета).
Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:
- оплаты труда за количество доработанных дней;
- премиальных выплат;
- задолженности перед сотрудником.
Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).
По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:
Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.
Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.
Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.
Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.
При увольнении сотрудника с ним должен производиться полный расчет за все время работы. Это касается не только заработной платы, но и неиспользованных отпусков. За все такие периоды работодатель должен предоставить работнику компенсацию. Ее размер устанавливается законодательно и обычно равен стандартной оплате труда конкретного работника за период отпуска.
Компенсация отпуска в день увольнения считается таким же доходом сотрудника, как и заработная плата. А значит, с нее обязательно должен удерживаться подоходный налог.
Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.
Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).
Когда перечислять НДФЛ при увольнении работника
Рассчитать НДФЛ можно в данной ситуации по стандартной формуле, умножив финансовую базу в виде суммированного дохода, полученного сотрудником, на процент ставки, который соответствует статусу гражданина, как и при обычной выплате зарплаты. Поскольку ситуация с работающими в российских компаниях иностранцами довольно редка, речь идет обычно о 13% от суммы.
Образец платежки по налогу на доходы физлиц
Подробную инструкцию вы найдете в статье о том, как правильно заполнить платежку НДФЛ. Там же можно 2021 года.
В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день работодатель обязан произвести окончательный расчет и выплатить все причитающиеся средства. При этом работодателю не нужно забывать о своих обязанностях налогового агента в отношении дохода своих работников. При выплате НДФЛ при увольнении работника должна учитываться определенная специфика в плане сроков перечисления налога и его начисления.
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
| Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
| На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
| На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
| На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день работодатель обязан произвести окончательный расчет и выплатить все причитающиеся средства. При этом работодателю не нужно забывать о своих обязанностях налогового агента в отношении дохода своих работников. При выплате НДФЛ при увольнении работника должна учитываться определенная специфика в плане сроков перечисления налога и его начисления.
Срок уплаты подоходного налога зависит от вида выплаты и обстоятельств, при которых она перечисляется сотруднику. Рассмотрим, какой срок уплаты НДФЛ в бюджет предусмотрен для отчислений увольняемому сотруднику, и имеет ли значение назначение выплаты (зарплата, компенсация за отпуск и др.).
Перечень основных выплат, которые работодатель обязан выдать сотруднику в день расчета, установлен ТК РФ и включает в себя:
- заработную плату за отработанный период;
- компенсацию за все неиспользованные отпуска;
- выходное пособие (в определенных случаях).
Эти выплаты работодатель обязан выдать сотруднику в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ). Если сотрудник в день увольнения на работе отсутствовал, то окончательный расчет с ним произведите не позднее одного дня с момента, когда он обратился за ним.
Если между работником и работодателем имеется спор о размере выплачиваемых сумм, то неоспариваемую их часть выплатите в последний рабочий день.
Для удобства восприятия информации отразим ее в форме таблицы:
Основание
Момент выплаты
Рассмотрим подробнее, в какие сроки работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с «увольнительных» выплат.
Особенности расчёта и перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника
В отличие от отпускных выплат (НДФЛ с которых перечисляется в последний день месяца), налог с компенсации за неотгулянные сотрудником отпуска отчисляется в бюджет в те же сроки, что и остальные выплаты при увольнении.
Срок перечисления подоходного налога с компенсации за отпуск — день, следующий за выплатой сотруднику указанных сумм.
Выходное пособие выплачивается, когда сотрудник увольняется в связи с сокращением штата, ликвидацией организации или по иным основаниям, указанным в ст. 178 ТК РФ.
НДФЛ с указанных выплат в бюджет не перечисляется, если они не превышают среднего 3-месячного заработка сотрудника (6-месячного для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностям). Если выплаты, превышают этот размер, налог с разницы подлежит уплате в бюджет в срок, не позднее дня, следующего за днем перечисления сотруднику дохода.
- Срок удержания НДФЛ по все выплатам, полученным сотрудником при увольнении, — день фактического перечисления средств работнику.
- Срок уплаты НДФЛ в бюджет — день, следующий за днем, когда доход перечислен сотруднику.
- Если срок перечисления налога приходится на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
Срок выплаты НДФЛ при увольнении в 2021 году
С подавшим заявление на увольнение сотрудником организация обязуется полностью рассчитаться в последний день его трудового периода. Получается, с наступлением указанной даты, сотрудник получает оплату труда за текущий месяц, невыплаченную ранее, а также полагающиеся ему:
- премиальные выплаты;
- компенсации и т.д.
Чаще всего бывший работник получает полагающиеся ему денежные средства непосредственно в день фактического увольнения или в последний день осуществления рабочей деятельности согласно договору. Порой это событие переносится на день появления его на рабочем месте и получения документации или, максимально, на следующую за этим событием дату.
Рассчитать НДФЛ можно в данной ситуации по стандартной формуле, умножив финансовую базу в виде суммированного дохода, полученного сотрудником, на процент ставки, который соответствует статусу гражданина, как и при обычной выплате зарплаты. Поскольку ситуация с работающими в российских компаниях иностранцами довольно редка, речь идет обычно о 13% от суммы.
Как видите, процедура совершения выплаты НДФЛ в казну при увольнении работника компании несколько отличается от перевода средств за находящегося в штате сотрудника. Однако степень сложности данного мероприятия нисколько не возрастает. С проведением работы справится как опытный, так и начинающий карьеру бухгалтер-новичок. Главное в этом деле – сохранять внимательность по отношению к нюансам и соблюдать установленные законодательством временные ограничения.
В противном случае, задержка перечислений или окончательное отсутствие на счету налоговой системы полагающихся средств, могут привести к проблемам в виде денежных санкций, штрафов, пени и прочих начислений.
Оплатив их, вы не освобождаетесь от внесения средств по налогу на доходы физических лиц и рискуете через некоторое время выплатить еще один штраф. Мы желаем вам удачи в работе и новых свершений!