НДФЛ с больничных листов в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с больничных листов в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Семь новшеств в правилах выплаты пособий

2. Принят закон об отмене бумажных больничных и изменениях в порядке выплат

3. Проактивные выплаты пособий: что изменится в работе бухгалтеров с 2022 года

4. С 2022 года больничный и декрет оплатят без заявления

5. НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности хотят отменить

6. Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

7. С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС

8. Больничные и декретные пособия: порядок выплаты с 2022 года

\n\n

В 2021 году используются как бумажные, так и электронные листки нетрудоспособности.

\n\n

С января 2022 года по общему правилу будут применяться только электронные. Медики будут подписывать их усиленной квалифицированной электронной подписью и размещать в информационной системе ФСС. Работник при желании сможет получить от врача выписку из бюллетеня.

Семь новшеств в правилах выплаты пособий

В 2021 году используются как бумажные, так и электронные листки нетрудоспособности.

ФСС будет оплачивать:

больничные по «рабочей» травме или профзаболеванию;
период отпуска на лечение и стоимость проезда в санаторий и обратно;
пособия по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка (причем, оно не потребует ни от физлица, ни от работодателя никаких действий – оно будет назначаться фондом на основании данных, полученных из ЗАГСа).

В сферу действия закона 255-ФЗ – о соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – включат еще и пособия на погребение. Их будут выплачивать работодатели умерших или одного из родителей умершего ребенка. ФСС будет платить такое пособие напрямую только в одном случае – если у работодателя недостаточно средств, или выплата им пособия невозможна по другим объективным причинам.

За первые три дня болезни по-прежнему будет платить работодатель, в том числе – уволенным в течение 30 дней.

После подписания закона утратят силу правила начисления, учета и расходования средств на соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденные постановлением от 2 марта 2000 года № 184. Ведь из закона 125-ФЗ будет убрано, что кабмин такие правила устанавливает.

Работодатель обязан назначить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника за его получением.

Само пособие за первые 3 дня болезни работодатели обязаны перечислять на зарплатные карты своих сотрудников в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты (ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Законодательство не обязывает работодателей оформлять для перечисления пособия отдельный платежный документ. И больничное пособие, и зарплату (аванс) можно перечислить на банковскую карту сотрудника одной платежкой, указав в ней соответствующие типы назначения платежа.

При этом с выплаченного работнику пособия работодатель должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено больничное пособие (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Оставшуюся часть пособия работнику рассчитывает и перечисляет уже региональное отделение ФСС. Для этого работодатель обязан своевременно направить в фонд полный комплект документов, необходимых для назначения и выплаты больничного пособия.

Если работодатель в течение 5 рабочих дней после получения от работника всех необходимых документов для назначения больничного пособия не передаст эти документы в ФСС, его могут привлечь к административной ответственности.

Законодательство предусматривает административную ответственность за непредставление и несвоевременное представление в ФСС документов и сведений, необходимых для назначения и выплаты больничного пособия.

Ответственность за это правонарушение работодатели несут по ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ (нарушение порядка и сроков представления документов в территориальные органы ФСС). В соответствии с данной статьей несоблюдение 5-дневного срока подачи в ФСС необходимых документов влечет наложение штрафа на руководителя и главного бухгалтера организации-работодателя в размере от 300 до 500 рублей.

В 2021 году работодатели выдают работникам вместо 2-НДФЛ новую форму «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Отдельного отчета больше не существует, справка стала приложением к расчету 6-НДФЛ, которое сдают ежегодно. Формат и порядок заполнения нового бланка утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, в нем сказано, какой код больничного в справке 2-НДФЛ указывать налоговым агентам.

Новое приложение из 6-НДФЛ и прежняя форма 2-НДФЛ отличаются незначительно. В новом бланке больше нет полей для внесения данных о налоговом агенте, они указываются на титульном листе 6-НДФЛ. Удалено поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и введен новый отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». В разделе 3 о вычетах добавлены поля для внесения сведений об уведомлениях от ИФНС.

Порядок кодировки доходов изменился незначительно, но код больничного в справке 2-НДФЛ в 2021 году не изменился.

Подробнее об оформлении нового бланка — «Справка 2-НДФЛ в 2021 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам».

Вся доходность работника облагается подоходным налогом. В Налоговом кодексе РФ указано, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, — да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом служащего независимо от источника выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Перечисления по больничному указываются в составе сведений о суммах, выплаченных физическому лицу, для этого применяется специальный код больничного листа в справке 2-НДФЛ, утвержденный ФНС.

Но есть и исключения. В том же п. 1 ст. 217 НК РФ и в письме Минфина РФ № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 разъясняется, входит ли пособие по нетрудоспособности в состав данных в 2-НДФЛ — в документе отражают только выплаты по временной нетрудоспособности. Декретные и детские пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц и не включаются в документ.

С пособия по временной нетрудоспособности надо удержать НДФЛ.

НДФЛ удерживайте при фактической выплате пособия за первые 3 дня болезни работника. НДФЛ, удержанный с больничных выплат перечислите не позднее последнего числа месяца, в котором вы выплатили пособие (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).

С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит ФСС.

Принят закон об отмене бумажных больничных и изменениях в порядке выплат

Порядок расчета больничных в 2022 году

Минимальный и максимальный срок больничного листа в 2020 году

Сроки выплаты больничного листа в 2020 году

Срок сдачи больничного листа работодателю

Как оплачивать больничный авансом

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка работника. При этом начисленная к выплате сумма не должна превышать установленную величину. Максимальный размер больничного листа в 2022 году увеличится, поэтому при высокой зарплате за предыдущие годы работник получит больше.

Порядок оплаты больничного листа в 2022 г. регулируется законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ, а также Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540, вступающем в силу с 01.01.2022 г. Максимальная сумма пособия зависит от размера облагаемой страховыми взносами базы за предыдущие 2 года. В 2020 г. предельная сумма облагаемых доходов составляла 912 000 руб., в 2021 г. – 966 000 руб.

Заработок Красноперова Л.В. за 2020 г. 1 280 400 руб., за 2021 г. – 1 367 900 руб. В 2022 г. он болел 10 дней, с 01.02.2022 по 10.02.2022 г. Стаж Красноперова на 01.02.2022 г. — 7 лет. Рассчитаем пособие.

Сначала определим среднедневной заработок Красноперова за 2020-2021 г.г.:

(1 280 400 + 1 367 900) / 730 = 3627,81 руб.

Так как получившаяся сумма больше установленного лимита (3627,81 > 2572,60), пособие начисляется исходя из предельного значения 2572,60 руб. Стаж Красноперова менее 8 лет, поэтому по листку нетрудоспособности ему причитается лишь 80% от максимума:

2572,60 х 80% = 2058,08 руб.

Пособие за первые 3 дня болезни ему начислят по месту работы:

2058,08 х 3 = 6174,24 руб.

Сумму за оставшиеся 7 дней выплатит ФСС:

2058,08 х 7 = 14 406,56 руб.

Всего за 10 дней болезни Красноперову будет начислено:

6174,24 + 14 406, 56 = 20 580,80 руб.

Так как с больничных удерживается НДФЛ, на руки работник получит меньше. Компания выплатит 5371,24 руб. (6174,24 – 13%), а ФСС перечислит 12 533,56 руб. (14 406,56 – 13%).

Всего Красноперов получит:

5371,24 +12 533,56 = 17 904,80 руб.

Сотрудница Беляева в марте 2022 г. уходит в декретный отпуск. Больничный ей выписан на 140 дней. Зарплата, начисленная Беляевой в 2020 г. составляет 1 023 750 руб., за 2021 г. — 1 096 514 руб. Стаж на день открытия листка нетрудоспособности — 6 лет.

Среднедневной заработок составил:

(1 023 750 + 1 096 514) / 730 = 2904,47 руб., что больше допустимого максимума (2904,47 > 2572,60), поэтому пособие ФСС начислит исходя из лимита. Стаж при начислении пособия не учитывается.

На руки Беляева получит:

2572,60 х 140 = 360 164 руб.

Расчет может измениться, если в 2020 или 2021 г. у работницы были отпуска по беременности и родам, уходу за ребенком. Количество дней расчетного периода (730) в таком случае уменьшится. По желанию работницы такой год можно заменить на предыдущий, при условии, что пособие при этом не станет меньше (п. 7 Постановления № 1540).

Проактивные выплаты пособий: что изменится в работе бухгалтеров с 2022 года

Выплата по уходу за взрослым членом семьи рассчитывается исходя из отработанного стажа, аналогично расчету больничного по нетрудоспособности самого работника (п. 4 ст. 7 закона № 255-ФЗ). Поэтому максимальное начисление пособия за день в 2022 г. не превысит 2572,60 руб. Отличие в том, что в этом случае оплачивается не более 7 дней по каждому случаю заболевания и не более 30 дней в совокупности за год по уходу за этим родственником (пп. 6 п. 5 ст. 6 закона № 255-ФЗ). То есть, максимальная сумма пособия за один период ухода в 2022 г. составит:

2572,60 х 7 дн. = 18 008,20 руб., и не более 77 178 руб. за год (2572,60 х 30 дн.).

С 2017 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс, а именно глава 34. Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит ст. 422 п.1.1.:

«Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».

Налогообложение по декретному больничному регламентируется той же статьей, что и по обычному бюллетеню. Текст закона говорит следующее:

«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам».

Значит, декретные больничные не облагаются налогом. А вот НДФЛ на больничный по уходу за ребенком начисляется.

Внимание! Работникам, оформленным по договорам ГПХ, больничные не оплачиваются, соответственно и не облагаются никакими платежами, потому что работодатель не платит за них страховые взносы.

Процедура выплаты самого пособия устанавливается Законом № 255-ФЗ. Компенсация начисляется в течение 10 рабочих дней, после предоставления бюллетеня сотрудником (ст.15). Перечисление денежных средств производится в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 8, ст. 13). Налог с пособия удерживается в момент перечисления денег работнику (п.4 ст. 226 НК РФ).

Взимание НДФЛ является прямой обязанностью налоговых агентов. В результате изменение статуса автоматически перекладывает обязанность. Эта ситуация происходит, например, в случае пилотного проекта, когда расчет проходит вне работодателя, он выполняет только транзитную роль.

Важно учитывать, что работодатель либо соцстрах не осуществляют оплату больничного, если гражданин не числиться в трудовом штате, то есть оформлен по гражданско-правовому соглашению. Только наличие действительного трудового договора является обязательным условием для получения таких пособий.

В других ситуациях субъект предпринимательства не имеет статуса налогового агента. Если выплаты положены внешнему совместителю, для их получения он обязан предоставить отдельный экземпляр больничного.

С 2022 года больничный и декрет оплатят без заявления

Компания либо частный предприниматель по закону обязаны начислить положенные пособия в течение десяти дней с момента предоставления сотрудником закрытого листа нетрудоспособности. Также возможна выплата одновременно с получением заработной платы (что чаще всего и практикуется).

НДФЛ начисляется в размере 13% от фактического дохода, полученного работником. С 2020 года такая ставка действует для всех лиц, как резидентов, так и нерезидентов.

В случае, если больничный был оформлен на застрахованное лицо, то удержание налогов происходит с начислений в разрезе:

Первых трех суток, за счет финансовых средств субъекта предпринимательской деятельности.
Получения финансов от соцстраха в оставшийся период.

Граничный срок оплаты НДФЛ – последний день месяца, в котором работнику были выплачены положенные начисления. Если этот день является праздничным либо выходным – граничный срок переносится на первый рабочий день в следующем месяце.

Для примера возьмем ситуацию, когда работник предоставляет организации больничный лист нетрудоспособности по общему заболеванию в январе 2021 года, согласно ему за десятидневный срок:

Удержано НДФЛ в размере 5200 рублей (13% от общей суммы помощи). В таком случае 1560 рублей будет изъято из пособия, оплаченного работодателем и 3640 – из начислений, полученных от страховщика.

Так как выплата будет выполнена в феврале, до окончания этого месяца страхователю необходимо перечислить весь объем удержанного НДФЛ (5200 рублей) в бюджет. Затем будет проводиться расчет со страховщиком.

Чтобы перечислить в бюджет НДФЛ с больничного в 2021 году, платежное поручение оформляют так:

в поле 101 «Статус плательщика» указывают код налогового агента «02»;
поле 105 предназначено для ОКТМО;
в поле 106 — буквенный код текущих платежей «ТП»;
в поле 107 — налоговый период в буквенно-цифровом формате. Первые два символа «МС» (означают платеж за месяц), четвертый и пятый — номер месяца, седьмой-десятый — год (например, МС.02.2020);
поле 108 и 109 по текущим платежам не заполняют, а в поле 110 также ничего не ставят.

Обратите внимание: поле 107 заполняют исходя из даты, когда доходы считаются полученными. Поэтому зарплату и пособие по временной нетрудоспособности обычно перечисляют разными платежками.

Например, зарплату и пособия за январь выплатили одновременно 5 февраля. В платежке по НДФЛ с зарплаты налоговый период будет МС.01.2020, а с больничных — МС.02.2020.

Вот пример платежного поручения на уплату НДФЛ с больничного в сентябре 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.

Однако есть пособия, которые не облагают налогом на доходы физлиц. К таковым относят следующие:

единовременные различные пособия по родам и при наступлении беременности;
ежемесячные выплаты по уходу за 1 или несколькими детьми до 1,5 лет;
различные пособия, которые выплачивают при уходе за малышом до 3 лет.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности хотят отменить

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2017 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.

Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

при уходе за ребенком;
при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
во время протезирования в стационарной больнице;
при возникновении профзаболевания;
при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

Размер НДФЛ с больничного пособия составляет 13%, который определяется на дату фактической выплаты денежных средств работнику.

С 2021 года на территории РФ действуют прямые выплаты, то есть за первые три дня больничного пособие оплачивается работодателем, с четвертого и за последующие дни – Фондом социального страхования. Поэтому в настоящее время НДФЛ за граждан рассчитывается и уплачивается двумя налоговыми агентами: работодателями и ФСС. Каждый из налоговых агентов удерживают 13 % со своей части выплаты, начисленной работнику.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения налогового вычета с целью уменьшения суммы НДФЛ.

Согласно НК РФ граждане, получающие пособие по временной нетрудоспособности, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом. Он должен учитываться налоговым агентом при расчете суммы налога. Следовательно, налогооблагаемая база с выплат по больничному листу должна быть уменьшена на сумму стандартных вычетов.

Облагается ли больничный лист подоходным налогом?
Как указано выше, больничный не облагается взносами ФСС и ПФР в любом случае.
Что касается НДФЛ, то существуют некоторые виды дохода, по листу нетрудоспособности, с которых не вычитается и он.

Эти виды определены в ст. 217 п. 1 НК РФ. Взносы с больничных листов не платятся с:

Пособие, предоставляемое безработным гражданам.
Денежная компенсация, выплачиваемая беременным.
Выплаты по родам.

Внимание! В случае если больничный лист оформлен неправильно, работодатель потребует переоформить его. Если требование будет проигнорировано, он вправе отказать в оплате дней, нахождения на больничном.

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2020 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес.

Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп.

Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе.

За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб.

Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

В законодательстве указано, что первые три дня больничного, которые работнику оплачивает владелец фирмы, взносами ПФР и ФСС не облагаются.

Так как сумма пособия, по листу нетрудоспособности, состоит из выплат на все обязательные виды страхования.

Это записано в части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212.

Исходя из информации предоставленной выше, можно сказать, что единственный вычет из этой суммы – это НДФЛ.

Но и он взимается только с тех категорий временной нетрудоспособности, которые описаны в ст. 217 НК РФ.

Срочный трудовой договор — сроки и порядок оформления

Разобравшись с тем, облагается ли больничный налогом, перейдем к учету НДФЛ. Для того чтобы провести учет, необходимо сначала рассчитать сумму налога. Если нет дополнительных нюансов, это делается следующим образом.

Первое, что нужно сделать – сложить сумму доходов за 2 предыдущих года, и разделить полученный результат на 730. Доходы за текущий год в расчетах не участвуют. Налоговый вычет из этой суммы также не производится.
Благодаря проведенным вычислениям получаем средний дневной доход.
Теперь необходимо умножить это значение на количество дней, проведенных на больничном.
Получившаяся сумма – доход по листу нетрудоспособности. Однако получить всю сумму удастся только в том случае, если страховой стаж равен или превышает 8 лет. От 5 до 8 лет работнику выплатят 80 процентов суммы. В случае, когда стаж равен или меньше пяти лет, выплата составит только 60 процентов.

Внимание! Страховой стаж может быть неравен трудовому. Он зависит от того, на протяжении какого времени работодатель производил выплаты в ПФ обязательного страхования. Другими словами, бухгалтерия фирмы, некоторое время, делала налоговые отчисления ненадлежащим образом.

Схема будет отличаться для тех работников, которые предыдущие 2 года не работали или не смогли представить справку о доходах. В этом случае расчет будет производиться следующим образом.

Нужно взять сумму, указанную в постановлении правительства как минимальный размер оплаты труда (МРОТ) и умножить ее на число дней, в течение которых работник отсутствовал.
Получившийся итог необходимо разделить на число дней того месяца, в котором работник находился на лечении.
Получившаяся в итоге сумма считается средним дневным доходом.
Следующие стадии расчета идентичны приведенным выше, начиная с пункта 3.
Сумма выплачивается целиком.

Справка. Ежегодно сумма среднего дневного дохода ограничивается постановлением правительства. Так в 2020 году эта цифра не могла превышать 1631,88 руб., а в 2020 году 1771,60 руб.

После того как работник предоставил больничный лист, ему в течение 10 дней должно быть назначено пособие. Выплатить его работодатель обязан вместе с зарплатой, которая будет выдаваться следующей после больничного. Этот факт закреплен законодательно в ст. 15 ч. 1 и ст. 8 ч. 13 редакция указа от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2020 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае. Читать так же: Обжалование решения налогового органа

Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

при уходе за ребенком;
при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
во время протезирования в стационарной больнице;
при возникновении профзаболевания;
при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.

Приказ ФСС РФ от 24.11.

2017 N 578 «Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012 — 2020 годах страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации»

С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.

С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.

Если предприятие работает в субъекте РФ, который не участвует в пилотном проекте, налог удерживается работодателем из всей суммы пособия по болезни.

Работодатели, осуществляющие социальные расчеты с персоналом в рамках пилотного проекта, несут ответственность за своевременность выплаты средств и правильность удержания НДФЛ только из суммы больничного, подлежащего оплате за счет нанимателя. С остальной суммы налог должен быть удержан Фондом соцстраха, так как плательщиком этой части пособия выступает именно ФСС.

Работодатель считается налоговым агентом наемного работника за весь период трудоустройства. В регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, из этой нормы есть исключение – пособия, плательщиком которых выступает Фонд социального страхования. В отношении больничных, начисленных за 4-ый и все последующие дни, роль налогового агента выполняет не наниматель работника, а ФСС.

Приведем пример распределения зон ответственности между фондом и нанимателем, если в регионе действует пилотный проект ФСС:

Бухгалтерия работодателя произвела начисление пособия за 3 первых дня болезни – 4581,99 руб. (1527,33 х 3). Из этой суммы надо удержать налог. Размер НФДЛ составит 596 руб. (4581,99 х 13%), к выплате на руки останется сумма 3985,99 руб. (4581,99 – 596). За остальные 7 дней пособие будет назначено Фондом соцстраха по данным, полученным от работодателя. Остаток больничного зачисляется на карту сотруднику напрямую со счетов ФСС. Расчет в Фонде соцстраха по НДФЛ с больничного (пилотный проект):

полученная сумма признается налоговой базой по НДФЛ в полном объеме;
начисленный налог равен 1390 руб. (10 691,31 х 13%);
Фондом соцстраха застрахованному физическому лицу будет выплачена сумма, равная 9301,31 руб. (10 691,31 – 1390).

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.

При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Размер подоходного налога, удерживаемого с больничного листа, составляет 13%. За базу налогообложения берется полная сумма пособия. Однако, его удержание немного отличается от налоговых выплат с заработной платы. Разница будет интересна не столько работнику, как его работодателю и бухгалтерам, ответственным за проведение расчетов. Дело в том, что налог перечислятся на счета ФНС в месяц фактической выплаты.

Отдельно стоит отметить оплату больничного в случае подписания договора на оказание услуг. Данным работникам листки нетрудоспособности не оплачиваются, соответственно подоходный налог с них не удерживается. Они не числятся в компании, были наняты для выполнения конкретных трудовых задач, оплачиваемых отдельно.

Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.

Сумма больничного суммируется с текущим доходом работника, подлежащего выплате. Совместно, они берутся за базу налогообложения. Выплата НДФЛ производится не позднее первого числа месяца, в котором был осуществлен полный расчет с сотрудником.

В заключении еще раз повторимся: выплата НДФЛ с больничных листов обязательна. Избежать удержания налога не удастся. Ставка взыскания стандартная – 13%.

Прочтите также: Как получить налоговый вычет на лечение и протезирование зубов 2021

Больничные и декретные пособия: порядок выплаты с 2022 года

Особенность пилотного проекта – расчет напрямую между соцстрахом и работником минуя предприятие. Присоединение региона к программе определяет налогового агента, обязанного перечислять налог в бюджет:

Перечисление соцстрахом. Если регион участвует в пилотном проекте, то на ФСС возлагается обязанность по оплате налога в бюджет:

- полностью, если финансирование производится с первого дня без участия работодателя;
- частично, если больничный лист выдан по общему заболеванию или бытовой травме застрахованного лица, который в разрезе первых трех дней подлежит оплате за счет средств организации.

Перечисление субъектом хозяйствования. Если территория не присоединена к пилотному проекту, то налоговым агентом выступает работодатель, в обязанность которого вменяется расчет по налогу с бюджетом с дальнейшим проведением зачета с фондом соцстраха.

По-прежнему, налог удерживает и перечисляет налоговый агент.

Так как первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента:

работодатель – перечисляет НДФЛ с больничного за первые три дня лечения;
ФСС – перечисляет НДФЛ с пособия за оставшиеся дни лечения.

Пример. Расчет НДФЛ с больничного Работник болел 9 календарных дней. Сумма больничного пособия составила – 3 837,6 руб. Три дня оплатит работодатель. Это будет 1 279,2 руб. Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 2 558,4 руб. Бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС» КРЕДИТ 70
2 558,4 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

1 279,2 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

498,89 руб. (3 837,6 × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

3 338,71 руб. (3 837,6 – 295,24) – выплачено пособие.

ФСС сам удержит и перечислит НДФЛ в размере 332,59 руб. (2 558,4 руб. х 13%).

Напомним, по заявлению работника ФСС выдаст ему справку 2-НДФЛ. Правда при удержании НДФЛ не будут учитываться стандартные вычеты.

По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:

заболевания или восстановления после полученной травмы;
ухода за заболевшим ребенком;
пребывания на карантине;
официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.

Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:

бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.

ВАЖНО! При оформлении таких больничных налоги не взимаются только с основных сумм, положенных работникам согласно их среднему заработку и страховому стажу. Все средства, начисляемые работодателем сверх установленного размера по собственной инициативе, подлежат налогообложению в стандартном порядке.

Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В настоящее время (в 2021 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2021 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.