Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли распределить нераспределенную прибыль прошлых лет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По итогам 2017 года Обществом также получена чистая прибыль, которая была выплачена в качестве дивидендов в июне 2018 года.
Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки».
Порядок распределения прибыли, полученной в прошлых периодах
Вопрос о распределении прибыли прошлых лет до определенного момента очень волновал многих налогоплательщиков. Это сейчас все спокойно берут и распределяют такие суммы на дивиденды. Раньше все было намного сложнее.
Министерством финансов РФ дано разъяснение (письмо N 07-05-06/280 от 26.10.2005) о возможности разделения средств нераспределенной прибыли на два счета:
- средства, использованные компанией на развитие предприятия;
- не использованные средства.
В настоящее время действующее законодательство предусматривает для АО возможность ежеквартального, полугодового, девятимесячного и ежегодного распределения прибыли, в том числе в виде выплаты дивидендов.
Более того, не всегда показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса включает только суммы полученных прибылей прошлых лет.
Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, собранием участников ООО или единственным участником организации. Соответственно, в зависимости от формы организации и состава участников, вам могут понадобиться следующие документы:
- Протокол общего собрания участников ООО.
- Протокол общего собрания акционеров.
- Решение единственного учредителя о выплате дивидендов.
- Приказ о начислении и выплате дивидендов.
В течение отчетного года формирование сальдо финансового результата (чистая прибыль или чистый убыток) происходит на счете 99 «Прибыли и убытки», которое затем в конце года заключительными оборотами декабря подлежит списанию на счет 84).
В тех случаях, когда по итогам кварталов обществом была получена прибыль, ежемесячное распределение прибыли не влекло переквалификацию дивидендов в прочие выплаты, поскольку источником выплаты фактически являлась чистая прибыль.
Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.
Изучаем показатели чистой прибыли в отчетности
Единственное отличие в том, что участникам уже заранее известно, что прибыль есть и ее можно распределить между участниками.
В корпоративной практике довольно часто возникает вопрос: можно ли распределять нераспределенную прибыль прошлых лет? В частности, можно ли объявлять дивиденды из нераспределенной прибыли? И можно ли заново перераспределять прибыль прошлых лет (то есть менять уже утвержденные ранее цели ее использования)?
Кроме того, какие-либо санкции за нарушение сроков принятия решения о распределении прибыли действующим законодательством не предусмотрено.
В действительности эти сомнения довольно просто разрешаются, если обратиться к экономическому аспекту распределения прибыли. В каждом случае следует исходить из того, о какой части прибыли прошлых лет идет речь о той части, которая трансформирована в обязательства, или о той, которая оставлена в распоряжении общества (составной части собственного капитала).
Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО
Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).
Однако по большому счету если этот срок будет просрочен, то претензии к обществу могут быть предъявлены только участниками, больше никем. А раз так, то если оплата будет вразбивку и позже установленного срока, то каких-то проблем тут я не усматриваю.
Каких-либо ограничений, а также санкций за распределение прибыли прошлых периодов действующим законодательством не предусмотрено.
Да все верно, банк берет при переводе физ лицу 1,5% если я превышу лимит в 1 млн. руб. в месяц. А мне нужно выплатить 10 млн. как то 150 000 банку давать не очень хочется, да и вся сумма на счету не всегда есть. Поэтому у меня вопрос и был, могу ли я выплачивать по 1 млн руб каждый месяц, и лимит не превышаю и оборотные средства не все задействую.
Статьей 29 Закона № 14-ФЗ установлены ограничения экономического характера, при которых распределение прибыли осуществлено быть не может.
Но на практике под ними понимается часть чистой прибыли компании, распределяемой в пользу ее участников. В пункте 1 ст. 28 Закона об ООО сказано, что распределение чистой прибыли общество вправе осуществлять ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об этом принимается общим собранием участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).
При таком способе учета прибыли к счету 84 не открываются субсчета. Вся прибыль показывается общей суммой и именно эту сумму можно выплатить в качестве дивидендов.
Ясенков Александр, управляющий партнер Юридического бюро «Корпоративный консалтинг» (г. Москва).
Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.
Перераспределение прибыли прошлых лет
Согласно закону “Об акционерных обществах”, объявленные дивиденды по акциям не могут быть выплачены в следующих случаях:
- у общества присутствуют признаки банкротства;
- общество обанкротится при выплате этих дивидендов;
- стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда;
- стоимость чистых активов общества станет меньше указанной выше суммы в результате выплаты дивидендов.
Отмечу, что по общему правилу решение о распределении прибыли в обществе может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Выплату прибыли (дивидендов) оформляют протоколом общего собрания участников или решением единственного учредителя.
Возможность перераспределения прибыли прошлых лет, в отношении которой уже имеется решение общего собрания о целевом использовании, вызывает сомнения, потому что это означает пересмотр ранее принятого решения.
Зачастую акционеры (а иногда даже руководители компании) ошибочно полагают, что образование фондов это резервирование неких реальных средств (активов). Разумеется, это не так. Решение о фондировании части прибыли не означает, что некая сумма средств выводится из оборота и депонируется на специальном счете в целях расходования на утвержденные цели.
Дивиденды за счет прибыли прошлых лет
Есть нераспределенная прибыль за 2018 год, возможно ли выплачивать ее ежемесячно, дабы не платить комиссию банку.
Эта статья поможет юристу компании сориентироваться не только в правовом, но и в экономическом, а также финансовом аспектах вышеуказанных понятий.
В общем случае Законом «Об акционерных обществах» предусмотрен следующий порядок принятия решений относительно распределения заработанной обществом прибыли.
Может быть перераспределена, так как решение о направлениях использования повлекло за собой только право общества осуществлять соответствующие расходы.
Таким образом, Вам выгоднее будет выплачивать по 1 млн руб каждый месяц. Ответственность минимальная, да и последует только в случае судебных разбирательств с учредителями.
По завершении финансового года чистую прибыль отчетного года складывают с ранее полученной, но не распределенной в экономическом аспекте.
За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию.
Если на дату выплаты дивидендов участник не является налоговым резидентом РФ, обложение НДФЛ осуществляется по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Прибыль, которая в правовом смысле считается распределенной по целевым направлениям ее использования, с экономической точки зрения может быть нераспределенной.
Соответственно, нераспределенная прибыль в правовом аспекте — это та часть чистой прибыли, в отношении которой нет решения уполномоченного органа о направлении на целевое использование.
А зачастую бывает все наоборот и дела продвигаются неплохо, бизнес растет без особых потерь, при этом учредитель вкладывает в свое детище все усилия и всю душу. Результатом такой деятельности обычно бывает получение прибыли. Все средства, которые остались в распоряжении компании после уплаты налогов, могут использоваться учредителями по их усмотрению.
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”. При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.
Ежегодно при заполнении отчетных форм подбиваются итоги по всем счетам учета. Нераспределенная прибыль или сумма непогашенных убытков аккумулируются на 84 счете.
В общем случае в ООО распределение чистой прибыли между участниками осуществляется пропорционально их долям в уставном капитале. Но уставом общества может быть предусмотрен и иной порядок (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).
Поэтому ваша компания вправе распределять прибыль пропорционально вкладам учредителей, если в уставе общества не закреплен иной порядок.