Декларация по УСН ИП сроки сдачи в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по УСН ИП сроки сдачи в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Упрощенная система налогообложения

Основная обязанность в рамках налоговой отчетности для ИП-упрощенцев заключается в ежегодном заполнении и сдаче в ФНС налоговой декларации по УСН.
Ее необходимо сдавать по окончании налогового периода, который для упрощенцев равняется календарному году.
Даже если ИП не вел фактической деятельности, он обязан подать «нулевую» декларацию. Кроме того, декларацию нужно сдать и в том случае, если было принято решение закрыть ИП.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Этот приказ также регламентирует порядок ее заполнения и устанавливает формат сдачи декларации в электронном виде.

Подавать декларацию индивидуальным предпринимателям необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства.
Сделать это можно тремя способами:

1. В бумажной форме (лично либо через своего представителя). Подается два экземпляра, один из которых останется в ИФНС, а второй – у налогоплательщика. Второй экземпляр декларации будет служить подтверждением того, что ИП сдал декларацию.
2. По почте ценным письмом с описью вложения. Необходимо составить два экземпляра описи, чтобы после отправки письма один экземпляр остался у налогоплательщика. Он будет служить подтверждением того, что декларация была отправлена.
3. Через интернет, используя услуги операторов ЭДО или онлайн-сервис на сайте ФНС.

В налоговую отчетность ИП-упрощенцев также входит книга учета доходов и расходов. Обязательное до 2013 года заверение КУДиР в ИФНС более не требуется. Сдавать ее в налоговую также не нужно. Однако ИФНС может запросить книгу, чтобы проверить, соответствуют ли сведения, указанные в декларации, данным из КУДиР.

Книгу учета доходов и расходов можно вести как вручную, так и с помощью специальных программ и онлайн-сервисов. Обычно налогоплательщики выбирают второй способ, так как он позволяет сэкономить время и избежать ошибок при заполнении.

• по каждому налоговому периоду необходимо вести отдельную книгу учета доходов и расходов;
• все операции заносятся в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждаются соответствующим документом;
• при ведении книги в электронном виде после окончания налогового периода КУДиР нужно вывести на бумажные носители;
• незаполненные разделы КУДиР также должны быть распечатаны и сшиты в общем порядке;
• в случае отсутствия деятельности, прибыли или расходов необходимо иметь нулевую КУДиР;
• книга должна быть прошнурована, пронумерована, подтверждена подписью ИП и печатью (при ее наличии).

В случае отсутствия прошитой и пронумерованной КУДиР предусмотрен штраф. Для ИП он составит 200 рублей.

Сроки подачи налоговой декларации отражены в п. 2 ст. 346.23 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей (в том числе применяющих УСН) – до 30 апреля года, следующего за отчетным.

На заметку: в случае закрытия ИП декларацию необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).

Если у ИП есть работники, помимо декларации он обязан подавать отчетность в Налоговая службу, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

• среднесписочная численность работников (по итогам календарного года, не позднее 20 января следующего года);
• справки 2-НДФЛ (по итогам календарного года, не позднее 1 апреля следующего года);
• расчеты 6-НДФЛ (по итогам каждого квартала, не позднее последнего числа первого месяца следующего квартала);
• расчет по страховым взносам (по итогам каждого квартала, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом).

• Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (по итогам года, не позднее 1 марта того года, который следует за отчетным);
• Отчет по форме СЗВ-М (по итогам каждого месяца, не позднее 15 числа следующего месяца).

На основании пункта 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприниматели могут не вести бухучет, если налоговое законодательство обязывает их учитывать доходы (затраты), получаемые в рамках осуществляемого бизнеса.

При этом ИП на упрощенном налоговом режиме с объектом «Доходы» учет своей выручки вести должны. Это следует из статьи 346.24 НК РФ, где сказано, что в целях определения налоговой базы упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов. Делается это в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Книгу можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый год нужно заводить новую книгу. Электронная книга по завершении года должна быть воспроизведена на бумаге (п. 1.4 порядка).

Бумажный экземпляр книги прошнуровывается, нумеруется, на последней странице фиксируется количество страниц, которое заверяется подписью ИП и печатью при ее наличии.

Исправление ошибок в книге тоже должно быть подтверждено подписью и печатью бизнесмена, если она есть.

Упрощенцы с объектом «Доходы» в книге заполняют:

— титульный лист;

— раздел II в части доходов;

— раздел IV в отношении расходов на страховые взносы, взносы по договорам ДЛС, больничные пособия, которые уменьшают налог;

— раздел V, если уплачивается торговый сбор.

Отметим, что Минфин РФ в письме от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385 указывал, что в книге учета доходов и расходов упрощенцев все показатели следует отражать в полных рублях.

Применение упрощенной системы освобождает предпринимателей от уплаты:

— НФДЛ с полученных от бизнеса доходов (за отдельными исключениями);

— налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются в бизнесе (за отдельными исключениями);

— НДС (за отдельными исключениями).

Таким образом, упрощенцы платят следующие налоги (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

— налог по УСН с объекта «Доходы»;

— НДС при ввозе товаров, при выставлении счета-фактуры, если возникли обязанности налогового агента по НДС и в некоторых других случаях;

— НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9, 35 процента, а также НДФЛ в качестве налогового агента при наличии сотрудников (п. 1 ст. 226 НК РФ);

— налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате доходов иностранной фирме (п. 1 ст. 310 НК РФ);

— водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);

— налог на имущество физлиц в отношении неиспользуемой в бизнесе недвижимости, а также на объекты из кадастрового перечня;

— транспортный налог (ст. 357 НК РФ);

— земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ);

— страховые взносы за себя и с выплат работникам (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников в 2021 году

ИП на УСН должны уплачивать налоговые авансы и налог за год (ст. 346.19 НК РФ). Авансы перечисляются по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог за расчетный период в размере года уплачивается до наступления срока сдачи декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). ИП декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поэтому внести годовой платеж нужно до указанной даты. В целях расчета налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

ИП без сотрудников авансы и налог может уменьшить на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При наличии персонала аванс можно уменьшить на взносы за себя, взносы за сотрудников, на суммы больничных пособий, взносы по договорам ДЛС, но с ограничением. Сумма аванса (налога) уменьшается только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример расчета авансов и налога за год (ст. 346.21 НК РФ).

Авансовый платеж (налог за год) = доходы с начала года x 6 процентов — уплаченные авансы — суммы, на которые уменьшается налог.

Предприниматель без работников заработал:

— в I квартале — 100 тыс. рублей, взносы не уплачивал;

авансовый платеж: 100 000×6 процентов = 6 000;

— в полугодии — 300 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;

авансовый платеж: 300 000×6 процентов — 6 000 = 12 000;

— за 9 месяцев — 450 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;

авансовый платеж: 450 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 = 9 000;

— за год: 600 000, заплатил фиксированные взносы 40 874 рубля;

600 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 — 9 000 — 40 874 = — 31 874 рубля.

Таким образом, сумма налога к уплате составила отрицательное число, в связи с чем размер налога равен нулю.

Если с начала года доходы упрощенца вышли за 150 млн рублей, но не вышли за 200 млн рублей, или число сотрудников превысило 100 человек, но не превысило 130, то с квартала, в котором это произошло, применяется повышенная ставка 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Эта ставка применятся к части базы, относящейся к периоду с начала квартала, в котором случилось превышение.

Пример 1.

У ИП доходы за I квартал составили 50 млн рублей, за полугодие — 70 млн рублей, за 9 месяцев — 160 млн рублей, за год — 205 млн рублей. Налог по повышенной ставке будет рассчитываться с III квартала.

Аванс за I квартал: 50 млн x 6 процентов = 3 млн рублей за полугодие: 70 млн x 6 процентов — 3 млн = 1,2 млн рублей, за 9 месяцев: (70 млн x 6 процентов) (160 млн — 70 млн) x 8процентов) — 3 млн — 1,2 млн = 7,2 млн рублей. Годовой доход превысил верхнюю планку 200 млн рублей, в связи с чем ИП утратил право на УСН.

Пример 2.

У ИП доходы за I квартал составили 151 млн рублей, за 6 месяцев — 160 млн рублей, за 9 месяцев — 175 млн рублей, за год — 190 млн рублей. Налог по ставке 8 процентов должен рассчитываться с начала года -.190 млн x 8 процентов = 15,2 млн рублей.

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за своих сотрудников, а также за себя в фиксированном размере и в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году составляют (ст. 430 НК РФ):

— На пенсионное страхование — 32 448 рублей 1 процент с дохода, превысившего 300 тыс. рублей в год.

По максимальному размеру пенсионных взносов есть ограничение — их сумма не может превышать 8 фиксированных размеров. Соответственно, самый большой платеж по взносам на ОПС, который может заплатить ИП, в текущем году составляет: 8×32 448 = 259 584 рубля.

— На медицинское страхование — 8 426 рублей.

Как разъясняли налоговики в письме от 24.06.2019 № БС-4-11/12211, если предприниматель также имеет другой статус, например, оценщика, медиатора, то фиксированные взносы на ОПС и ОМС он платит однократно. А однопроцентный взнос рассчитывается с общего дохода от всех видов осуществляемой частной деятельности.

Фиксированные взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря текущего года. Однопроцентный взнос на ОПС уплачивается до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

С выплат, производимых сотрудникам в рамках трудовых отношений, предприниматель должен уплачивать следующие виды взносов:

— на пенсионное страхование — 22 процента, пока выплаты работникам не достигнут предельной величины базы для исчисления взносов, и 10 процентов после достижения выплатами указанной границы. Предельная величина применяется в отношении выплат каждого физлица.

В этом году предельная база по пенсионным взносам составляет 1 465 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

— На случаи нетрудоспособности работников или материнства — 2,9 процента в пределах предельной величины базы, которая в этом году составляет 966 тыс. рублей. По достижении выплат сотруднику данной планки взносы не начисляются.

— На медстрахование — 5,1 процента.

В соответствии с подпунктом 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ предприниматели из числа МСП с выплат сотрудникам, превышающим МРОТ, взносы платят по пониженным ставкам:

— на ОПС — 10 процентов в пределах базы и сверх;

— на ВНиМ — 0 процентов;

— на ОМС — 5 процентов.

Кроме того, предприниматели с работниками также уплачивают взносы на случаи возможного производственного травматизма (пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Все взносы перечисляются в бюджеты фондов ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

В силу пункта 6 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН и авансы уплачиваются по месту жительства предпринимателя.

С учетом правил указания информации в реквизитах платежек по госплатежам, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, заполнять платежки на уплату налога по УСН с объектом «Доходы» следует с учетом следующих особенностей:

— в поле 101 указывается код 09, соответствующий плательщику — ИП;

— в поле 8 отражаются Ф.И.О. и в скобках статус «ИП», до и после информации об адресе регистрации указывается знак «//»;

— в поле 60 проставляется ИНН;

— в поле 102 — 0 в связи с отсутствием КПП;

— в поле 104 — КБК.

Авансовые платежи и налог за год перечисляются на один КБК — 182 1 05 01011 01 1000 110.

НД по УСН – налоговая декларация, которую представляют налогоплательщики, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Налоговую декларацию обязаны представлять налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН):

• организации;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Срок подачи декларации

Организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период – календарный год), индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларацию по УСН за 2021 год организациям нужно представить не позже 31 марта 2022 года, а ИП — не позднее 4 мая, поскольку 30 апреля 2022 года — суббота.

Налогоплательщики, прекратившие деятельность, в отношении которой применялась УСН, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному ими в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность.

Налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили право.

Налоговая декларация для ИП и ЮЛ на УСН за 2021 год

Декларацию по УСН за 2021 год необходимо сдавать по обновленной форме. Основная новация связана с тем, что с 2021 года увеличились лимиты для перехода на УСН и сохранения права на нее. Так, организации и ИП сохраняют право на этот спецрежим в 2021 году, пока не превышены следующие лимиты:

• доходы с начала года — 200 млн. руб.;
• средняя численность сотрудников — 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — 150 млн. руб.

Но, если численность сотрудников превысит 100 человек или доходы — 150 млн. руб., авансовые платежи и налог по итогам года нужно считать по повышенным ставкам.

По сравнению с прежней формой декларации можно выделить следующие поправки:

• с титульного листа удален код по ОКВЭД;
• в разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101, в которой указывают налог по ПСН для зачета;
• введен код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражается код «1», если повышенные – «2»;
• в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования применения налоговой ставки по закону субъекта РФ.

Раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы».

По строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки:

• «1» — если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 6% или пониженная региональная ставка;
• «2» — если применялась ставка в размере 8%.

Ставка 8% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

По строке 102 указывается признак налогоплательщика. Если декларацию заполняет налогоплательщик (организация или ИП), производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то выбирается код «1», если декларацию заполняет индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физическим лицам, то указывается код «2».

По строкам 110-113 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.

По строкам 120-123 указывается налоговая ставка. По умолчанию во всех строках отражается ставка 6% либо 8% (в зависимости от кода в строке 101). В случае применения иной ставки в строке 123 указывается актуальная ставка.

Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 120-123 указываются действовавшие в отчетных периодах ставки.

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 120, 121, 122) повторяется по строке 123.

По строке 124 указывается обоснование применения региональной ставки. В первой части показателя указывается код налоговой льготы, который выбирается из справочника. Во второй части показателя отражаются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым применяется налоговая ставка. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая ставка установлена п.п. 15.2 п. 2 ст. 5 регионального закона, то по строке 124 указывается:

3

4

6

2

0

1

0

/

0

0

0

5

0

0

0

2

1

5

.

2

Раздел 2.1.2 заполняют только субъекты УСН с объектом налогообложения «доходы», осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.

Значения показателей по строкам 110-143 заполняются аналогично значениям, указанным в строках 110-143 раздела 2.1.1 (см. порядок заполнения).

Показатели по строкам 110-143 отражаются только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор и включаются в значения показателей по строкам 110-143 раздела 2.1.1.

В случае осуществления налогоплательщиком только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, значения показателей по строкам 110-143 повторяются по строкам 110-143 раздела 2.1.1.

По строкам 150-153 нарастающим итогом указываются суммы торгового сбора, фактически уплаченные по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и налогового периода.

В строках 160-163 автоматически отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (авансового платежа). При этом порядок отражения значений в строках 160-163 следующий:

• — если сумма единого налога (авансового платежа), уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов, меньше суммы уплаченного за тот же период торгового сбора, то:

стр. 160 = стр. 130 — стр. 140

при условии, что:

стр. 130 — стр. 140

стр. 160 ≤ (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1

стр. 161 = стр. 131 — стр. 141

при условии, что:

стр. 131 — стр. 141

стр. 161 ≤ (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1

стр. 162 = стр. 132 — стр. 142

при условии, что:

стр. 132 — стр. 142

стр. 162 ≤ (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1

стр. 163 = стр. 133 — стр. 143

при условии, что:

стр. 133 — стр. 143

стр. 163 ≤ (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1

• если сумма единого налога (авансового платежа), уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов, больше или равна сумме уплаченного за тот же период торгового сбора, то:

стр. 160 = стр. 150

при условии, что:

стр. 130 — стр. 140 ≥ стр. 150

стр. 160 ≤ (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1

стр. 161 = стр. 151

при условии, что:

стр. 131 — стр. 141 ≥ стр. 151

стр. 161 ≤ (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1

стр. 162 = стр. 152

при условии, что:

стр. 132 — стр. 142 ≥ стр. 152

стр. 162 ≤ (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1

стр. 163 = стр. 153

при условии, что:

стр. 133 — стр. 143 ≥ стр. 153

стр. 163 ≤ (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 160, 161, 162) повторяется по строке 163.

Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

По строке 201 указывается код признака применения налоговой ставки:

• «1» — если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 15% или пониженная региональная ставка;
• «2» — если применялась ставка в размере 20%.

Ставка 20% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

По строкам 210-213 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) повторяется по строке 213.

По строкам 220-223 указываются суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) повторяется по строке 223.

По строке 230 указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.

По строкам 240-243 указывается автоматически исчисленная налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу). По строке 240 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за I квартал, которая рассчитывается следующим образом:

стр. 240 = стр.210 – стр. 220, если стр. 210 – стр. 220 > 0

По строке 241 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие:

стр. 241 = стр. 211 – стр. 221, если стр. 211 – стр. 221 > 0

По строке 242 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за девять месяцев:

стр. 242 = стр. 212 – стр. 222, если стр. 212 – стр. 222 > 0

По строке 243 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период:

стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230, если стр. 213 – стр. 223 – стр. 230 > 0

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 230).

В том случае, если сумма убытка предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшается налоговая база, равна величине налоговой базы, исчисленной за налоговый период, то значение показателя по строке 243 равно нулю.

По строкам 250-253 отражается автоматически исчисленная сумма убытка, полученного за истекший налоговый (отчетный) период. По строке 250 отражается сумма убытка, полученного за I квартал, рассчитанная следующим образом:

стр. 250 = стр. 220 – стр. 210, если стр. 210

По строке 251 указывается сумма убытка, полученного за полугодие:

стр. 251 = стр. 221 – стр. 211, если стр. 211

По строке 252 указывается сумма убытка, полученного за девять месяцев:

стр. 252 = стр. 222 – стр. 212, если стр. 212

По строке 253 указывается сумма убытка, полученного по итогам налогового периода:

стр. 253 = стр. 223 – стр. 213, если стр. 213

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) повторяется по строке 253.

По строкам 260-263 указывается ставка налога в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 0 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде либо ставка 20% (в зависимости от кода в строке 201). По умолчанию во всех строках отражается ставка 15% или 20%. В случае применения иной ставки в строке 263 указывается актуальная ставка.

Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 260-263 действовавшие в отчетных периодах ставки.

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) повторяется по строке 263.

Когда сдавать налоговую отчетность по УСН в 2021 году

Есть три способа подать отчетность на УСН:

1. «Бумажную» декларацию предоставить в налоговую инспекцию в двух экземплярах. Это можно сделать как лично, так и через своего представителя. В ИФНС останется один экземпляр, а второй с проставленным штампом о приемы отдадут налогоплательщику. Этот экземпляр будет служить доказательством того, что отчетность сдана.

В связи с тем, что из-за коронавируса инспекции могут работать в ограниченном режиме стоит обратить внимание на второй метод.

2. «Бумажную» отчетность можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого в конверт, с написанным адресом инспекции вкладывается декларация и опись вложения. Вторые экземпляры отчета и описи остаются у налогоплательщика, и вместе с чеком являются доказательством сданной отчетности. Датой сдачи отчетности, является дата, проставленная сотрудником почты на описи.
3. Отчетность можно передать в электронном виде по интернету. Это можно сделать с помощью оператора электронного документооборота, с которым у налогоплательщика заключен договор, или с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС (необходима электронная подпись).

При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.

Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;

Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).

Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом

Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).

Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).

Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.

Итак, большинство ИП, перешедших на упрощённый режим и продолжающих деятельность в его рамках, соблюдают общий срок сдачи отчётности. Напомним, что декларация по УСН для ИП за 2020 год должна быть сдана до 30 апреля 2021 года включительно.

В конце сентября 2019 года законом № 325-ФЗ были приняты правки в Налоговый кодекс. Среди прочего, внесено изменение в понятие «первый налоговый период» для тех организаций и предпринимателей, кто зарегистрировался в декабре и в качестве налоговой системы выбирал УСН (пункт 4 статьи 55 НК РФ).

До вступления в силу упомянутых поправок, первым считался налоговый период с даты регистрации в декабре до конца следующего года. Например, компания открылась 15 декабря 2018 года. Первый налоговый период в этом случае — с 15.12.2018 по 31.12.2019. То есть применяющим эти спецрежимы компаниям и индивидуальным предпринимателям первую декларацию нужно было подать только в 2020 году.

Но с 29.09.2019 все изменилось — первым налоговым теперь считается период с даты регистрации по конец того же года. Т.е. организации, созданные в декабре 2020 года теперь должны отчитаться на общих условиях в 2021 году.

Специальные сроки сдачи отчётности для индивидуального предпринимателя на УСН зависят от нескольких причин:

• добровольное согласие на продолжение работы в рамках упрощёнки;
• соблюдение требований и ограничений налогового режима;
• продолжение предпринимательской деятельности, как таковой.

Эти сроки подачи декларации по УСН тоже устанавливает Налоговый кодекс, поэтому обратимся к первоисточнику, статье 346.23.

1. При добровольном отказе от упрощёнки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН. Но сначала надо в течение 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности подать в ИФНС уведомление об отказе по форме 26.2-8.

Календарь бухгалтера при УСН на 2021 год

Надо помнить о расхождении, которое возникает между составлением декларации по итогам года и фактическим перечислением налоговых сумм. Отчетными периодами для УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, поэтому расчет и выплата упрощенного налога производятся по итогам каждого квартала. Согласно ст. 346.21 НК РФ налоговые платежи должны пройти не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2020 году крайними датами перечисления налога будут:

• за I квартал — 27 апреля;
• за полугодие — 27 июля;
• за 9 месяцев — 26 октября.

Ежеквартальные выплаты налога являются по своей сути авансовыми платежами, размер которых бизнес определяет на основании собственных расчетов. Такие платежи ИФНС считает переплатой по налогу. Насколько они были верны, бизнесмен и налоговая проверяют уже по годовой декларации. Напоминаем, сумма по итогам года должна быть перечислена не позже срока подачи отчетности.

После подачи налоговой декларации в ИФНС происходит финальная сверка сумм: тех, что указаны в декларации, и тех, что были перечислены авансом. Если расчеты бухгалтера были верными, суммы сойдутся и у налоговой не будет никаких претензий к бизнесу.

Впрочем, если авансовые платежи были рассчитаны неправильно или просрочены, штрафов можно не бояться. Организация должна будет заплатить только пени, сумма которых станет понятна после проверки отчетности налоговиками. Штрафы ждут тех бизнесменов, которые не сдали годовую налоговую декларацию и не перечислили итоговый платеж в установленный законом срок.

Отчетность, сдаваемая в ПФР, касается только работодателей. Состоит она:

• из отчетности по стажу работников (формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), сдаваемой по завершении каждого года не позднее 1 марта следующего за ним года;
• сведений о застрахованных лицах, трудившихся у работодателя в прошедшем месяце (форма СЗВ-М), подаваемых не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
• сведений о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД), направляемых ежемесячно до 15 числа (кроме приема сотрудника на работу и увольнения, когда отчет подается не позднее, чем на следующий день).

О правилах составления и сдачи ежегодной отчетности читайте в статье «Как заполнить и сдать отчетность в ПФР за год?».

В ФСС работодателям по-прежнему нужно сдавать ежеквартальный отчет по взносам на травматизм (форма 4-ФСС), представляя его в месяце, наступающем по завершении каждого из кварталов, не позднее:

• 20 числа, если отчет сдается на бумаге (это доступно страхователям со среднесписочной численностью работников не более 25 человек);
• 25 числа, если его подают электронно.

И оплачиваются они по-прежнему в ФСС с той же периодичностью (ежемесячно) и в тот же срок (не позднее 15 числа месяца, идущего вслед за отчетным).

Подробнее об этих взносах – в этом материале.

Сохранилась и необходимость ежегодного подтверждения вида деятельности, осуществляемого страхователем. Документы для этого, составленные по данным прошедшего года, нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля следующего за ним года.

Отчетность ООО и ИП на УСН в 2021 году

Налогоплательщики, применяющие режим УСН, для определения сроков подачи необходимой отчетности и осуществления платежей могут пользоваться общим официальным календарем бухгалтера. Однако значимыми для него являются только определенные даты этого календаря, зависящие от того, кем является налогоплательщик (юрлицом или ИП), и от наличия у ИП наемных работников.

Теперь налоговая инспекция должна признать декларацию непредставленной, если она подписана умершим, неуполномоченным или дисквалифицированным лицом; если о компании или ее руководителе в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений.

И еще одна причина, за которую ответственен непосредственно бухгалтер. ИФНС не примет расчет по страховым взносам с ошибками, указанными в пункте 7 статьи 431 НК РФ и декларацию по НДС, если в ней не выполняются контрольные соотношения.

Новые основания для отказа в принятии отчетности внесены в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ и вступили в силу с 1 июля 2021 года.

С 2021 года не сдаем декларации по транспортному и земельному налогам. Теперь ИФНС самостоятельно рассчитывает эти налоги и высылает уведомление об уплате. Но ответственность за расчет и уплату налогов с компании не сняли, и сохранилась обязанность информировать налоговую, если компания не получила уведомление об уплате налогов и при этом владеет транспортом или землей и не имеет налоговых льгот.

Отчеты индивидуальных предпринимателей можно разделить на:

• налоговые;
• «зарплатные» отчеты ИП с наемными сотрудниками;
• статистические.

Первые обязательны для всех, остальное – по ситуации. Сдавать их можно тремя способами: лично, по почте заказным письмом и в электронном виде.

Предприниматели, у которых есть хоть один наемный работник, должны сдавать еще целый набор отчетов в ИФНС, ПФР и ФСС. От режима налогообложения это никак не зависит.

Даже при отсутствии деятельности ИП должен сдавать некоторые виды нулевой отчётности.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Налоговая декларация сдается, если:

• ООО и ИП ведут коммерческую деятельность и получают доходы;
• ООО и ИП не ведут деятельность, у них отсутствует налогооблагаемая база;
• ООО и ИП закрываются (ликвидируются).

• Если доходы есть — то декларация по УСН с начислениями;
• Если доходов нет — то декларация по УСН нулевая.

В зaвиcимocти oт видa выбранного объекта можно выделить:

• Дeклapaцию «Доходы» пo УCН 6%;
• Дeклapaцию «Доходы-Расходы» пo УCН 15%.

Отличие данных форм заключается в заполнении определенных листов (каждый вид состоит из своих листов):

• ИП и OOO нa УCН 6% (дoхoды) зaпoлняют Tитyльный лиcт, Paздeлы 1.1 и 2.1.1, a тaкжe paздeл 2.1.2 ecли oни являютcя плaтeльщикaми тopгoвoгo cбopa.
• ИП и OOO нa УCН 15% (дoхoды минyc pacхoды) зaпoлняют cooтвeтcтвeннo Tитyльный лиcт, Paздeлы 1.2 и 2.2.

Составление и сдача отчетности для ИП и ООО Стоимость составления отчетности Нулевая отчетность на УСН — 3 500 руб. Нулевая отчетность на ОСНО — 4 000 руб. Отчетность на УСН от 4 000 руб. Отчетность на ОСНО от 5 000 руб.

Какие налоги и взносы должен платить ИП на УСН в 2021 году?

Сама форма декларации по УСН в 2021 году не изменилась и пo-прежнему сдается пo форме, утвержденной Пpикaзoм ФНC Poccии oт 26.02.2016 N MMВ-7-3/99@. Основные требования к заполнению декларации по УСН

• Вce cтoимocтныe пoкaзaтeли yкaзывaютcя в пoлных pyблях (без копеек);
• Вce значения в дeклapaцию по УСН внocятcя cлeвa нaпpaвo.

Нo, ecли дoкyмeнт зaпoлняeтcя нa кoмпьютepe, чиcлoвыe пoкaзaтeли (cyммa нaлoгa, дoхoды, pacхoды, cтpaхoвыe взнocы) выpaвнивaютcя пo пpaвoмy кpaю.

• Teкcтoвыe пoкaзaтeли (ФИO ИП, нaимeнoвaниe opгaнизaции) прописываются заглавными печатными буквами;
• Пpи заполнении декларации по УСН вручную необходимо использовать чернила синего или черного цвета;
• В незаполненных ячейках и cтpoкaх cтaвятcя пpoчepки;
• Исправления и использование корректирующих средств не допускается;
• Каждый лист декларации по УСН необходимо распечатать на одной стороне, со штрих кодом и скрепить скрепкой либо степлером.

Дeклapaция пo УСН cдaeтcя oдин paз в гoд, пo итoгaм нaлoгoвoгo пepиoдa, кoтopым являeтcя кaлeндapный гoд. ООО в cpoк нe пoзднee 31 мapтa гoдa, cлeдyющeгo зa oтчeтным. Т. е срок сдачи декларации по УСН для ООО за 2020 год — до 30 марта 2021 года. ИП oтчитывaютcя зa гoд в cpoк нe пoзднee 30 aпpeля гoдa, cлeдyющeгo зa oтчeтным. Т. е срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2020 год — до 30 апреля 2021 года.

Oтчeтнocть пo УCН мoжнo cдaть:

• Личнo (генеральный директор или ИП) или чepeз пpeдcтaвитeля по доверенности;
• Пo почте России зaкaзным письмом c описью вложения;
• Пo телекоммуникационным каналам cвязи (TKC) чepeз oпepaтopoв элeктpoннoгo дoкyмeнтooбopoтa (ЭДO).

Чем грозит не сдача дeклapaции по УСН (штрафные санкции)

• Если ООО или ИП должны сдать нулевую отчетность- то штраф 1 000 руб.;
• Если ООО и ИП должны сдать декларацию по УСН с цифрами, заплатили налог, но не сдали саму декларацию- то штраф 1 000 руб.,
• Если ООО и ИП должны сдать декларацию по УСН с цифрами и нaлoг нe yплaчeн, то штраф составит 5% oт размера налога, подлежащего к уплате пo дeклapaции зa каждый месяц просрочки, но нe более 30% в целом.

Также читайте на сайте: Изменение системы налогообложения Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов Несвоевременная сдача отчетности

Нулевая отчетность

Сдача НДС в электронном виде

Ведение бухгалтерского учета

Календарь бухгалтера на январь 2022 года

Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2020

Какую отчетность сдаем в феврале 2020: сроки сдачи

Срок сдачи отчетности в марте 2020 года

Календарь бухгалтера на декабрь 2021 года

Сроки сдачи отчетности в 2022 году необходимо отслеживать с учетом переносов выходных дней, совпадения крайних дат представления деклараций и другой отчетной документации с нерабочими днями. Большая часть отчетов подается в ИФНС, данные по персонифицированному учету направляются в ПФР, а информация о взносах на «травматизм» — в ФСС. Дополнительно надо учитывать, что не всегда доступна возможность представления конкретного отчета на бумажных носителях. В некоторых случаях для такого формата подачи данных устанавливаются особые сроки сдачи отчетности, 2022 год в этом вопросе не исключение.

Крайний срок сдачи	Вид отчета	Период	Комментарий
17 января	СЗВ-М	Декабрь 2021 года	Сдается ежемесячно в Пенсионный фонд
	СЗВ-ТД	Декабрь 2021 года (при наличии кадровых мероприятий)	Если имело место увольнение или прием работника, форма направляется в ПФР не позднее следующего рабочего дня после даты издания соответствующего приказа
20 января	4-ФСС (на бумаге)	2021 год	Ежеквартальный отчет, подаваемый работодателями в ФСС по страховым взносам на травматизм
	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	4 квартал 2021 года	Подается в ИФНС застройщиками, посредниками, экспедиторами, не являющимися плательщиками НДС
	Единая упрощенная налоговая декларация	2021 год	Подается налогоплательщиками в ИФНС при отсутствии налогооблагемых объектов и движения по кассе и расчетным счетам
	Декларация по водному налогу	4 квартал 2021 года	Ежеквартально в ИФНС подают налогоплательщики водного налога, использующие водные объекты
	Декларация по налогу на игорный бизнес	Декабрь 2021 года	Ежемесячная форма отчета в ИФНС для субъектов хозяйствования, специализирующихся на игорном бизнесе
	ДСВ-3 Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней Интересно, что на этот простой вопрос нет однозначного ответа. Дело в том, что статья 346.23 НК РФ устанавливает такие сроки сдачи декларации: не позднее 30 апреля за прошедший год; не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление о добровольном отказе от УСН; не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия применения УСН. А вот особого срока сдачи декларации при закрытии ИП, то есть полном прекращении предпринимательской деятельности, в НК РФ нет. Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 сообщает, что в случае, когда бизнес прекращает свое существование, последнюю декларацию надо сдать в тот же срок, что и при отказе от УСН. Например, если ИП снялся с учета 23 марта, то отчитаться должен не позже 25 апреля. Но есть и другая позиция: в письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530 говорится, что в таком случае действует общий срок. Поэтому, если предприниматель прекратил деятельность 23 марта 2021 года, то отчитаться он может до 30 апреля 2022 года. На самом деле, ждать так долго нет смысла, кроме того, некоторые ИФНС могут руководствоваться позицией Минфина, и ждать отчет от ИП уже в месяце, следующем после закрытия. При ведении деятельности и получении дохода. При отсутствии деятельности и (или) налогооблагаемой базы. При закрытии ИП или ликвидации ООО, применявших УСНО. Виды отчетности по упрощенной системе налогообложения В зависимости от данных, отражаемых в отчетности, можно выделить: Декларацию с начислениями. Нулевую декларацию. Отличие данных деклараций состоит в том, что нулевая отчетность подается в случае, если деятельность фактически не велась и (или) налогооблагаемая база по УСН отсутствовала. Во всех остальных случаях сдается отчетность с начислениями. В зависимости от вида выбранного объекта можно выделить: Декларацию по УСН 6%. Декларацию по УСН 15%. Несмотря на то, что декларации заполняются по одной форме, вид объекта («доходы» или «доходы минус расходы») влияет на то, какие листы заполняются. ИП и ООО на УСН 6% (доходы) заполняют Титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 если они являются плательщиками торгового сбора. ИП и ООО на УСН 15% (доходы минус расходы) заполняют соответственно Титульный лист, Разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется на любом объекте (6% или 15%) если упрощенцем были получены средства целевого финансирования, целевые поступления и иные средства, поименованные в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ. Все стоимостные показатели указываются в полных рублях. Значения свыше 50 копеек округляются до рубля, а меньше – отбрасываются. Страницы декларации нумеруются в особом порядке. Номер страницы отображается в трехзначном формате, например, для первой страницы указывается значение – «001», для десятой – «010». Все сведения в декларацию вносятся слева направо. Но, если документ заполняется на компьютере, числовые показатели (сумма налога, доходы, расходы, страховые взносы) выравниваются по правому краю. Текстовые показатели (ФИО ИП, наименование организации) указываются в виде заглавных печатных букв. Данное правило касается, как заполнения декларации от руки, так и с помощью компьютера. При внесении сведений вручную используются ручки синего, фиолетового или черного цвета. Если отчетность формируется с помощью программных средств, то необходимо использовать шрифт – CourierNew 16 – 18. В незаполненных ячейках и строках ставятся прочерки. Если какое-либо из полей остается незаполненным или заполненным не полностью, в свободных ячейках ставятся прочерки (при заполнении на компьютере) или одна сплошная черта (при заполнении вручную). Использование корректирующих средств не допускается. Если допущена ошибка декларацию необходимо заполнить еще раз, использовать замазки, ластики и иные корректирующие средства законодатель не разрешает. Двусторонняя печать, а также скрепление листов документа, приводящее к порче штрих-кода, не допускается. Каждый лист страницы печатается на одной стороне, и в конце скрепляется либо степлером (за пределами штрих-кода), либо скрепкой. Декларация по упрощенке сдается один раз в год, по итогам налогового периода, которым является календарный год. Примечание: по итогам отчетных периодов декларация не сдается, но уплачиваются страховые взносы. ИП отчитываются за год в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Организации в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таблица № 1. Сроки сдачи декларации за 2017-2019 года. Налоговый период 2017 год 2018 год 2019 год Организации 2 апреля 2018 года 1 апреля 2019 года 1 апреля 2020 года ИП 30 апреля 2018 года 30 апреля 2019 года 30 апреля 2020 года Организации и ИП, прекращающие деятельность В срок не позднее 25 числа месяца, в котором ИП или организация прекратила деятельность (была исключена из ЕГРИП илиЕГРЮЛ) Примечание: если срок сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день он переносится на первый рабочий день. Отчетность по упрощенке сдается по месту учета налогоплательщика: ИП или организации. Примечание: ИП сдают декларацию по месту жительства, а организации по юридическому адресу. Способы сдачи декларации Отчетность по УСН можно сдать: Лично или через представителя по нотариально заверенной доверенности. По почте России заказным письмом с описью вложения. По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота (ЭДО). Обратите внимание, что при сдаче отчетности на бумаге инспектор, принимающий декларацию, может попросить предоставить ее также в электронном формате. Похожие записи: Продление разрешения на травматическое оружие в 2022 году порядок Нужно ли проходить техосмотр в 2022 для оформления страховки Минимальный прожиточный минимум в Нижегородской области в 2022 году для пенсионеров неработающих