Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет выручки от реализации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Но для некоторых компаний предусматриваются исключения. Они вправе учитывать выручку только в случае соблюдения трех первых условий. К ним относят компании, занятые в следующих сферах деятельности:
- по предоставлению активов во временное пользование;
- по предоставлению прав, возникающих из патентов на изобретение и иных видов интеллектуальной собственности, во временное пользование;
- участие в уставном капитале иной фирмы.
Можно воспользоваться кассовым методом, который снимет данную проблему, однако он же не позволит создать резерв по сомнительным долгам.
Выручка от реализации продукции
Особенность такого учетного счета в том, что он отражает не только поступления от выручки, но и понесенные по ней затраты и результат от продаж.
ООО «Тепломаш» отгрузило ООО «Рябина» товары на сумму 600 тыс. руб. ООО «Рябина» рассчиталось с ООО «Тепломаш» 3 апреля 2018 г., перечислив деньги на его расчетный счет. ООО «Тепломаш» использует при учете доходов метод начисления, поэтому вся выручка будет отображена в бухгалтерском и налоговом учете в феврале.
Выручка от реализации продукции представляет собой денежный доход, полученный организацией от покупателей за проданную продукцию. Показатель выражает денежные отношения между производителями и потребителями товаров. Выручка от реализации продукции определяется исходя из количества реализованной продукции и ее стоимости. В целях налогообложения ее признают доходом от реализации.
При первом способе выручку и расходы по каждому этапу на счете 46 нужно отражать только тогда, когда данный этап работ оплатил заказчик. Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик.
Если организация определяет выручку для целей исчисления НДС «по оплате» то рекомендуем открыть к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-5 «Расчеты по НДС за выполненные, но не оплаченные работы».
Реализация товара -ЕНВД. Бухучет ведем методом начисления. Как правильно сблизить учет выручки от услуг при бухгалтерском и налоговом учете. Налоговый учет по УСНО ведем кассовым методом.
Выручку в бухучете отразите в сумме дебиторской задолженности. А если выручка признается в момент (после) погашения задолженности покупателем – в сумме поступления денежных средств (или другого имущества). Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, размер выручки определяется как сумма поступивших денежных средств и дебиторской задолженности.
Выручка от реализации – это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц.
Отражение выручки в бухгалтерском учете
Если все критерии соблюдаются, выручка от реализации отражается на счете бухгалтерского учета раздела VIII «Финансовые результаты». В ином варианте – как кредиторская задолженность в разделе VI. Какой предусмотрен счет для выручки в бухгалтерии, указано Планом счетов бухучета (утв. Приказом Минфина №94н): это сч.90 «Продажи».
Величину поступления и дебиторской задолженности определите исходя из договорной цены с учетом всех скидок и накидок (п. 6.5 и 6.1 ПБУ 9/99).
В соответствии с ПБУ 9/99, за выручку принимают денежные суммы, равные поступлением денежных средств, имущества и дебиторской задолженности. Признание выручки происходит с учетом НДС, акцизов, пошлин. Однако, выручкой они не являются.
Во всех указанных случаях (и по договору, выраженному в валюте, и по договору, выраженному в условных единицах) курс иностранной валюты к рублю равен официальному курсу ЦБ РФ на дату отражения операции. Однако стороны могут в договоре, выраженному в условных единицах, предусмотреть иной курс (не зависящий от изменений официального курса ЦБ РФ).
Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46. Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его. Поэтому лучше использовать второй способ.
Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не обеспеченные гарантиями срока погашения которых истек.
Для отражения выручки в бухучете необходимо опираться на подтверждающие документы. Речь идет о документах, на основании которых подтверждает право перехода товара к покупателю. Это может быть накладная, акт и иные первичные документы.
Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не обеспеченные гарантиями срока погашения которых истек.
Важно! В отношении выручки за продукцию или различные работы и услуги, компании для признания выручки могут применять различные способы в одном отчетном периоде. Для признания выручки по услугам достаточным будет только принятие ее заказчиком, а по продукции – переход права собственности.
Предусмотренные Планом субсчета 90.3-90.5 задействуются не всеми организациями. Их применение связано со спецификой коммерческой деятельности, но по синтетическому (обобщенному) 90-му счету необходимо открытие еще аналитики по видам продаж – номенклатуре товаров, изделий, разновидностям работ, услуг и т.п.
ИП Петров А.А. применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 25 января 2018 г. предприниматель доставил покупателю товары на общую сумму 180 тыс. руб. 5 марта 2018 г. ИП договорился с покупателем о взаимозачете на сумму 106,2 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 16,2 тыс. руб.). Какую выручку должен отразить предприниматель?
Бухгалтерская запись полученных активов при реализации товаров, услуг складывается из поступления денег, стоимости полученного имущества и дебиторской задолженности по отпущенной продукции, услуге.
В магазине расчёты производятся с незначительной разницей во времени между получением продукта и оплатой за товар.
Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».
На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.
Для того чтобы определить, насколько сильна компания в финансовом плане, следует обратить внимание на ее выручку, полученную от реализации товара. Так, руководство компании при совершении финансовой деятельности должно понимать, что у них должны иметься оборотные средства, позволяющие уплачивать налоги еще до того, как покупатель впервые оплатил товар.
Первоначальный размер выручки составил – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). После того как была произведена корректировка на величину скидки, размер выручки составил 106 200 руб. (118 000 руб. – 118 000 руб. × 10%).
Выручка от реализации продукции – является основным источником денежных средств и формирование собственных финансовых ресурсов на действующих предприятиях.
Для того, чтобы отразить выручку в бухучете, нужно основываться на подтверждающих документах. То есть на таких документах, которые могут подтвердить, что право на товар перешло покупателю, например акт или накладная, а также другие первичные документы. Существует определенный ряд требований к этим первичным документам.
Мы оказываем стоматологические услуги-УСНОБухучет ведем методом начисления. Реализация товара -ЕНВД. Бухучет ведем методом начисления. Как правильно сблизить учет выручки от услуг при бухгалтерском и налоговом учете. Налоговый учет по УСНО ведем кассовым методом.
По 90 счету происходит отражение проводок по учету выручки по:
- реализации готовой продукции (товаров и полуфабрикатов собственного производства);
- выполнению работ, оказанию услуг;
- реализации приобретенной продукции;
- предоставлению имущества во временное пользование (по договору аренды и др.).
При выборе начислений организации (предприятия) следует учитывать необходимость наличия оборотных средств для уплаты налогов еще до денег от клиентов принимаются.
Для того, чтобы признать выручку по услугам, достаточно, чтобы работу принял заказчик, а по продукции только в том случае, если перешло право собственности.
Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия. В предприятиях общественного питания выручка состоит из суммы проданной продукции собственного производства и суммы покупных товаров. В том случае, если процесс производства имеет длительный цикл, признавать выручку можно по мере готовности продукции. То же актуально и для работ (услуг). Другими словами когда выручка будет признана в бухучете напрямую зависит от условий договора с покупателем.
При использовании данных способов расчетов за реализованные товары (работы, услуги) для предприятий — поставщиков, использующих метод определения выручки «по оплате» актуален вопрос определения момента получения выручки для целей налогообложения.
Раздел 7 Инструкции №123 указывает, что справка о стоимости выполненных работ и затрат, составленная подрядной организацией и подписанная заказчиком и подрядчиком, является основанием для отражения выполненного объема строительно-монтажных работ в отчетности подрядчика и заказчика.
Учет реализации продукции (услуг) и определение выручки в целях налогообложения
Различия во встречающихся формулировках понятий «дохода» и «выручки» зачастую не позволяют составить верное представление о них. Однако, следует отметить, что данные понятия отличны друг от друга. Так, в частности, выручка представляет собой сумму реализации товаров (услуг) по продажной цене. Среди обывателей принято считать, что выручка — это деньги, поступившие в кассу предприятия.
Стандартно в типовом варианте проводки по счету «Продажи» подразделяются на два вида корреспондентских записей – дебетование и кредитование сч.90.
В России существует несколько методик определения момента реализации:
- Метод отгрузки или начислений.
- Реализация по оплате (кассовый способ). Прибыль в таком методе будет определяться лишь после того, как на счет компании поступили денежные средства от приобретения товара. Чаще всего именно этим методом пользуются компании с небольшой финансовой прибылью.