Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принятие к вычету ндс по основным средствам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Особенность заключается в том, что первоначально такие активы принимаются к бухгалтерскому учету на счет 07 «Оборудование к установке». По мере передачи оборудования в монтаж имущество со счета 07 списывается на счет 08, и после полной готовности к использованию смонтированные объекты приходуются на счет 01.
Налогоплательщик имеет право не применять эти правила в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. В этом случае все суммы «входного» налога подлежат вычету.
Ремонт и модернизация основных средств
Кроме того, сохраняется проблема с вычетом НДС по основным средствам, которые еще не учтены на счете 01 «Основные средства», а числятся на счете 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В учетной политике можно установить, что входной НДС делится уже в месяце принятия ОС к учету. И тогда ждать окончания квартала для исчисления принимаемой к вычету суммы налога не придется (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Для бюджетников данные ограничения по стоимости не действуют. В бухучете организаций госсектора объект, отвечающий четырем признакам, может быть отнесен в состав ОС независимо от его стоимости.
Вычет НДС по основным средствам после принятия имущества к учету
В случае приобретения недвижимости, на которую требуется государственная регистрация права собственности, дожидаться такой регистрации для вычета входного НДС тоже не нужно . Вычет можно заявлять после подписания акта приема-передачи здания и принятия к учету недвижимости (разумеется, при наличии счета-фактуры).
Такой порядок отражен и в п.12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (в ред. от 27.07.2002).
Часть налога, относящаяся к облагаемой деятельности, уменьшает сумму к уплате в бюджет. А часть, относящаяся к необлагаемым операциям, включается в первоначальную стоимость основного средства.
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?
В судебной практике встречаются отдельные решения, в которых выражена аналогичная позиция (пост. ФАС ПО от 30.09.2010 по делу № А12-24919/2009).
При приобретении основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации (например, недвижимости), возникают некоторые особенности. Такие основные средства включаются в состав соответствующей амортизируемой группы с момента подачи документов на регистрацию (п.8 ст.258 НК РФ). Этот факт должен быть документально подтвержден. Второе правило сформулировано в п.5 ст.172 Кодекса. Оно гласит, что по основным средствам, требующим монтажа, суммы НДС, уплаченные подрядным организациям, принимаются к вычету после того, как по основным средствам в налоговом учете начинает начисляться амортизация.
Налоговый кодекс РФ разрешает принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, оборудования к установке после принятия их на учет. Однако в Кодексе не уточнено, на каком именно счете нужно отразить приобретенное имущество.
НДС к вычету — что это значит? Налоговым вычетом признается сумма НДС, предъявленная поставщиками товаров, работ, услуг налогоплательщику, на которую можно уменьшить налог к уплате. Для этого необходимо полученные активы принять к учету и получить от поставщика правильно оформленный счет-фактуру.
Для исполнения вычета налога по производственным объектам, выступающими средствами труда, потребуется уточнение времени свершения операционного действия.
Для вычетов по основным средствам предусмотрены дополнительные правила. Их два, и они дополняют друг друга.
Практика по этому вопросу неоднозначна. Но ситуации, при каковых возможность вычета уплаченного НДС по ОС не возникает, строго регламентированы.
Практически все организации в своей деятельности используют основные средства. Практика налоговых проверок показывает, что бухгалтеры нередко ошибаются, выбирая момент принятия к вычету НДС по основным средствам. Это, в частности, касается основных средств, требующих сборки или монтажа. Статья призвана помочь бухгалтерам разобраться в этом непростом вопросе.
Одним из условий для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), а также основным средствам и нематериальным активам является принятие их к учету (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит определения понятия «принятие к учету».
Ндс вычеты основные средства письмо минфина n 03-07-11/38824
Проработка Вашего вопроса требует детального изучения информации и ее анализа, а также наличие у эксперта специально образования и практического опыта работы?
Суды же в таких ситуациях указывали, что факт отражения стоимости приобретенных работ и товара на счете 08, а не на счете 01 не может служить основанием для увеличения срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса.
По общему правилу НДС по купленному ОС может быть принят к вычету после принятия его к учету в качестве ОС. Т.е. в квартале, когда стоимость ОС в бухучете будет отражена на счете 01 «Основные средства» (Письмо Минфина от 24.01.2013 N 03-07-11/19).
Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным для использования в хозяйственной деятельности, разрешен НК РФ в полном объеме. Однако для применения вычета НДС по основным средствам законодательством предусмотрен ряд условий.
НДС: порядок расчета суммы к уплате
Так, изначально контролирующие органы настаивали, что при покупке основных средств вычет НДС возможен только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (см., например, письма Минфина РФ от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 24.01.2013 № 03-07-11/19). При одновременном осуществлении как налогооблагаемых операций, так и освобожденных от исчисления и уплаты налога, вычет НДС по основным средствам предприятие производит пропорционально использованию в этих операциях приобретенных объектов согласно п. 4 ст. 170 НК РФ.
Если они не требуют монтажа, налог принимается к вычету в том налоговом периоде (месяце или квартале), когда основные средства были введены в эксплуатацию.
Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов. Такое правило установлено п. 1 ст. 172 НК РФ.
Входной НДС при приобретении основных средств в 1С 8.2
НДС являет собой государственный налог, предполагающий изъятие части стоимости реализуемой продукции, формирующейся в процессе производства, в пользу государства.
Кроме того, в качестве дополнительного критерия признания объекта основным средством предусмотрено «стоимостное» ограничение. В настоящее время максимальный размер этого критерия составляет 40 000 руб. Точная величина определяется компанией по своему усмотрению в учетной политике.
Подтверждением принятия на учет таких объектов служит подписанный акт приема-передачи. Вычет НДС можно заявлять в периоде подписания соответствующего акта и не дожидаться госрегистрации.
По мнению арбитражных судей, для вычета НДС важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на который они приняты к учету, в данном случае значения не имеет.
Условия для вычета НДС при покупке основных средств
Когда налогоплательщик не представил отчет по НДС в десятидневный срок по истечении положенного срока, по всем его счетам могут приостанавливаться любые операции. НДС выплачивается по окончании всякого налогового периода.
Однако в Определении от 08.09.2017 № 305-КГ17-11690 Верховный суд занял иную позицию. В этом деле компания тоже заключила с контрагентом договор на создание программного продукта. По окончании отдельных этапов работ компании выставлялись счета-фактуры.
Одним из основных критериев оценки риска включения компании в план выездных проверок является высокая доля вычета по налогу на добавленную стоимость. В пункте 3 приложения 2 концепции указан безопасный размер уменьшения налога в размере 89 %.
На основании выставленных счетов-фактур компания принимала к вычету НДС по окончании каждого этапа работ. Суды трех инстанций и ВАС РФ посчитали, что у компании не было права на вычет до выполнения последнего этапа работ и принятия созданного объекта к учету в качестве нематериальных активов.
Вычет НДС при приобретении основного средства
В этом состоит главное отличие критериев признания основных средств в бухгалтерском учете от момента признания имущества амортизируемым для целей расчета налога на прибыль.
Рассмотрим вопрос о возможности вычета «входного» НДС по объекту, учтенному на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», когда по каким-либо причинам он не введен в эксплуатацию.
Активы, требующие монтажа и сборки, первоначально принимаются в бухгалтерском учете на 07 счет «Оборудование к установке» с дальнейшим списыванием на счет 08 по мере передачи оборудования в монтаж. Оприходование на счет 01 происходит только после полной готовности смонтированных объектов к использованию.
НДС с основных средств к вычету: особенности
Из этого отчета нас интересуют только два столбца: 110.1 и 210.2. Чтобы узнать безопасный размер по региону, необходимо данные столбца 210.2 разделить на сумму в столбце 110.1. Например, мы хотим определить, какова средняя доля вычетов НДС 1 квартал 2019 по Санкт-Петербургу.
В этом деле компания приняла к вычету НДС по приобретенному объекту основных средств в момент его постановки на учет на счет 08. Налоговики в вычете отказали. По их мнению, право на вычет у компании появится только после того, как объект будет учтен на счете 01. НК РФ в п.1 ст.172 содержит положение, что НДС к вычету позволен после принятия объектов на учет. Но при этом указание счета, на каком должны учитываться ОС, отсутствует.