Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как посчитать долю налоговой базы обособленного подразделения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж.
Москве с численностью 2 человека. Для подготовки декларации и уплаты налога на прибыль по месту нахождения филиала мы сделали расчет доли прибыли, приходящейся на головное предприятие и филиал. Просим проверить, верно ли мы сделали расчет.
Расчет налога на прибыль обособленного подразделения
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу гл. 25 НК РФ, рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации.
Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/2/127).
Поэтому доля налоговой базы вновь открытого ОП, отражаемая в строке 40 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации, определяется в общем порядке, предусмотренном п. 2 ст. 288 НК РФ, и не зависит от срока деятельности в отчётном периоде, к которому относится дата его регистрации.
Если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12 (81.10 Указаний).
Доля прибыли обособленного подразделения
Для некоторых типов производств характерна сезонность (переработка сельскохозяйственного сырья, производство изделий из натурального меха, деревообрабатывающая и добывающая промышленность и т. п.).
Указанные показатели определяются как по организации в целом, так и по каждому обособленному подразделению.
Если в компании для расчета налога решили использовать этот показатель, то нужно определить удельный вес таких расходов. Для этого существует формула.
В тексте настоящей статьи под подразделением организации будет пониматься обособленное подразделение, соответствующее определению, данному в ст. 11 НК РФ, в том смысле, который придается ст. 288 НК РФ.
Общие положения об обособленных подразделениях
В расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества необходимо использовать соответствующие усредненные показатели. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу .
После произведенных расчетов можно определить долю прибыли подразделения. Для этого используется следующая формула. Сначала необходимо определить, какой из двух показателей будет использоваться для расчета. Компания может выбрать или среднесписочную численность работников, или расходы на оплату труда. Выбранный критерий необходимо закрепить в учетной политике. Обратите внимание, заменить один показатель на другой нельзя до конца года.
После того, как вы рассчитаете доли налоговой базы по головному и обособленному подразделению, умножьте часть налога на прибыль, зачисляемую в региональный бюджет, на эти доли. Так вы определите, какую сумму налога на прибыль (авансовых платежей), нужно уплачивать в налоговые инспекции по местонахождению головного и обособленного подразделений.
Выбрать приемлемый для себя вариант учета в вопросе, использовать или нет остаточную стоимость нематериальных активов при формировании базы для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Напомним, что с 1 января 2017 г. налог на прибыль, исчисленный по ставке 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 17% — в региональные бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Нередко компании сталкиваются со сложностями расчета налога на прибыль своих обособленных подразделений. Как правильно узнать сумму налога и не ошибиться, рассказал Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор «АУДИТ-РМ».
Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения.
Нередко компании сталкиваются со сложностями расчета налога на прибыль своих обособленных подразделений.
Пришлите примет расчета доли прибыли для обособленного подразделения. У обособленного подразделения отсутствуют основные средства.
Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .
Показатель средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемых основных средств для расчета удельного веса определяют как по организации в целом, так и по каждому ее обособленному подразделению.
Именно на эту дату бухгалтер головного офиса организации рассчитывает долю налоговой базы, приходящуюся на вновь созданное обособленное подразделение. Исходя из этой величины определяется размер авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате по месту нахождения данного подразделения.
Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляют по местонахождению головного отделения (п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РФ). А ту часть налога, которая поступает в бюджеты субъектов РФ, необходимо распределить между головным отделением и обособленными подразделениями. Основание – пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
На практике возможна такая ситуация: недвижимое имущество фирмы расположено в другом регионе, оно сдается в аренду, но работники организации там не находятся. В этом случае перечислять налог на прибыль по местонахождению такого объекта не нужно. Дело в том, что постановка на налоговый учет в связи с наличием недвижимости не всегда влечет создание обособленного подразделения.
Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.
Долю налоговой базы (прибыли), приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитайте, разделив удельный вес среднесписочной численности сотрудников обособленного подразделения на два.
При расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, учитывается амортизируемое имущество, фактически используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации.
Департамент общего аудита по вопросу расчета доли налога на прибыль по филиалу
В годовой декларации строки 120 и 121 Приложения №5 к Листу 02 не заполняются (п. 10.8 Порядка заполнения декларации).
Порядок расчета среднесписочной численности приведен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения (утв. Приказом Росстата от 28.10.13 № 428).
Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.
При уплате налога через ответственное ОП или через ГП (централизованной уплате налога) вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой.
Если обособленное подразделение было создано в течение года, то остаточная стоимость его ОС высчитывается по этим же формулам.
В свою очередь, остаточная стоимость амортизируемого имущества должна определяться в соответствии с положениями п. 1 ст. 257 НК РФ. Обособленное подразделение без расчетного счета и без баланса. Какую надо предоставлять отчетность и куда.
Подпишитесь на нашу страницу в одной из популярных социальных сетей и получайте самые свежие новости бухгалтерского учета. Также при помощи RSS вы можете подписаться на нашу ленту новостей.
В целях расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость амортизируемого имущества рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
А именно для расчета среднесписочной численности персонала за отчетный период складывают аналогичные показатели за каждый месяц данного периода и полученный результат делят на количество месяцев в этом периоде.
Если обособленное подразделение только что создано
Компания зарегистрирована в Москве, открывает обособленное подразделение в городе Московской области без отдельного баланса и без расчетного счета. Какие налоги и взносы нужно платить по месту обособленного подразделения? Большая…… Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года. Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ если организация выберет такой способ уплаты налога, то его следует указать в учетной политике и уведомить налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего переходу (см. таблицу).