Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Документы подтверждающие ведение раздельного учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Примером необлагаемой операции является продажа в России товаров, указанных в пункте 2 ст. 149 НК РФ – например, линз, корректирующих зрение, или иных товаров, указанных в Перечне из постановления от 30.09.2015 г. № 1042.
Этим обстоятельством обусловлен и особый порядок возмещения сумм налоговых вычетов в отношении операций, облагаемых по ставке 0 процентов.
Методика раздельного учета НДС
Нужно отметить, что есть и такие судебные решения, в которых арбитры считают предоставление документов, свидетельствующих о ведении раздельного учета, не обязательным.
Однако, несмотря на два вышеуказанных судебных решения, со своей стороны, мы все же рекомендуем позаботиться о документальном обосновании ведения раздельного учета.
При осуществлении своей деятельности юридические и физические лица могут осуществлять операции, облагаемые и не облагаемые НДС, применять одновременно разные налоговые режимы. Например, совмещать общепринятое налогообложение с единым налогом на вмененный доход или общепринятую с патентной системой.
В БУ достаточно разделить налог по всем видам деятельности, расходы и выручку, используя отдельные субсчета. Для этого необходимо внести изменения в документ «Рабочий план счетов».
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Какие сделки не считаются объектом обложения
В «ЦОК» можно получить профобразование по бухгалтерской, кадровой, финансовой тематике. Обучение происходит на онлайн-площадке, полностью удаленно.
Суд проверил правильность расчета «входного» НДС по товарам и услугам, реализованным в режиме экспорта, установил раздельное отражение стоимости реализованной на экспорт продукции с выделение «входного» НДС, как по готовой продукции, так и по товарам согласно учетной политике организации и не согласился с доводами налогового органа.
Инспекторы затребовали документы по раздельному учету. Компания подала регистры бухучета, но налоговики решили, что это не то, что им надо. А что конкретно им надо, не говорят. И чиновники, и эксперты считают, что компания вправе ориентироваться только на свою учетную политику.
Итак, арбитры в своих решениях указывают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета следующими документами:
- Приказом (распоряжением) об учетной политике организации и методике ведения раздельного учета (постановления ФАС Московского округа от 18.07.2006, 24.07.2006 № КА-А40/5958-06-Б по делу № А40-50592/05-87-430; от 19.01.2006, 16.01.2006 № КА-А40/13686-05, от 15.09.2005 № КА-А40/8454-05-П; ФАС Поволжского округа от 25.04.2006 № А55-9050/2005-22);
- Счетами-фактурами, копиями книги покупок и книги продаж (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2006 № А52-4203/2005/2);
- Журналами учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- первичными документами (платежными порученими об уплате налога, справками-расчетами, актами и т.п.) (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 № А56-41230/2005);
- оборотно-сальдовыми ведомостями и пояснительными записками по ведению раздельного учета НДС по общехозяйственным операциям (так было указано в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2006 № КА-А40/62-06 по делу № А40-39222/05-128-333, от 03.04.2006, 30.03.2006 № КА-А40/2399-06 по делу № А40-43375/05-107-342);
- копиями книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2007 № А19-21040/06-Ф02-546/07, ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2007 № Ф03-А80/07-2/1836);
- карточкой бухгалтерского учета и журналом проводок по счету 19 (постановление ФАС Московского округа 04.10.2006 № КА-А40/9529-06);
- регистрами бухгалтерского учета (постановление ФАС Поволжского округа от 17.06.2004 № А55-15867/03-11);
- первоначальной и уточненной декларацией по НДС (постановление ФАС Московского округа от 03.04.2007 № КА-А40/2430-07).
К примеру, учет облагаемых и освобожденных от налогообложения операций можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Также можно использовать данные аналитического учета (специальные ведомости, таблицы, справки и т. д.) или информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж.
Поэтому в качестве доказательств подойдут учетная политика, сами регистры по счетам бухучета, регистры-расчеты распределения входного НДС по товарам, используемым в двух видах деятельности. В любом случае инспекция на проверке должна запросить конкретные документы, а не вымышленные бумаги, даже не называя их перечень. Иначе такое требование незаконно. Нужно ли вести раздельный учет НДС, зависит от того, какую деятельность ведет фирма с точки зрения налогообложения добавленной стоимости. По действующим правилам все возможные сделки для целей взимания налога подразделяются на три группы.
Если же предприятие практически пользуется раздельным учетом НДС, но в правилах по его ведению в учетной политике это не отражено, то имеется возможность оспорить возможный отказ фискалов в праве на вычет в суде. В данном случае нужно только представить подтверждения того, что такое разделение при учете НДС ведется (постановление ФАС Северо-Кавказского окрестность от 17.08.2011 № А53-19990/2010).
Поменялись правила раздельного учёта по облагаемым и не облагаемым операциям. Нельзя заявить вычет по товарам (работам, услугам), которые компания приобрела исключительно для необлагаемых операций. Даже если доля расходов на такие операции меньше 5 процентов. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Если предприятие приобретает материалы, продукты либо услуги, которые потом будут употребляться для обоих видов деятельности, то следует рассчитать пропорцию, в согласовании с которой будет делиться входной НДС.
Итоговая сумма вычета уменьшает начисленный налог и формирует показатели декларации. В связи с совершенствованием и автоматизацией российской системы администрирования налогов все чаще отчитываться по ним фирмам и предпринимателям приходится в электронной форме. Бумажная отчетность медленно, но верно уходит в прошлое. И в первую очередь это касается деклараций по налогу с добавленной стоимости.
Если предприятие приобретает материалы, продукты либо услуги, которые потом будут употребляться для обоих видов деятельности, то следует рассчитать пропорцию, в согласовании с которой будет делиться входной НДС.
Итоговая сумма вычета уменьшает начисленный налог и формирует показатели декларации. В связи с совершенствованием и автоматизацией российской системы администрирования налогов все чаще отчитываться по ним фирмам и предпринимателям приходится в электронной форме. Бумажная отчетность медленно, но верно уходит в прошлое. И в первую очередь это касается деклараций по налогу с добавленной стоимости.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
Расчет НДС по расходам при раздельном учете
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
В данном примере АО, соблюдая правило 5 процентов, весь НДС с общехозяйственных расходов приняло к вычету.
Раднаева Наталья Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщики НДС, одновременно осуществляющие операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, обязаны вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Распределение НДС при поступлении основных средств
Допустим ситуацию, когда раздельный учет налогоплательщик ведет. Однако нормы Налогового кодекса РФ не устанавливают, какими именно документами можно подтвердить этот факт, а налоговые органы часто требуют такого подтверждения.
При разъяснениях действующего законодательства в части ведения раздельного учета налога, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, облагаемых по ставкам 18 и 0 процентов, Минфин Российской Федерации указывает на отсутствие в НК РФ прямого требования о ведении такого раздельного учета.
Значит, именно они и подтверждают, что компания делит доходы, расходы и входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Дополнительные бумаги могут потребоваться, во-первых, если компания применят правило «5 процентов» и ставит к вычету весь входной налог. Тогда безопаснее составить наглядный расчет, который покажет, что необлагаемые операции укладываются в 5 процентов.
Сумма без НДС.Для расчета пропорции нужно брать цена отгруженных продуктов без учета НДС (письмо Минфина от 18.08.2009 № 03-07-11/208, ФНС Рф от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4414).
Отдельный раздел (подраздел) учетной политики имеет смысл посвятить раздельному учету операций, облагаемых и необлагаемых НДС.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) восстановлению подлежат суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в частности, относящимся к общехозяйственным расходам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.
Вопрос о раздельном учете сумм НДС возникает, если в течение отчетного квартала в деятельности фирмы присутствовали и облагаемые, и необлагаемые операции.
Соответственно, отказаться от раздельного учета «входного» НДС можно только в том случае, если совокупная сумма расходов по всем необлагаемым операциям не превышает 5% общей величины расходов за соответствующий квартал. Такой вывод сделан в Письме ФНС России от 03.08.2012 N ЕД-4-3/12919@, которое размещено на сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
Особенность указанного расчета в том, что он представляет собой пропорцию для определения суммы, которая будет отражена в Книге покупок по конкретному счету-фактуре.
Однако, несмотря на два вышеуказанных судебных решения, со своей стороны, мы все же рекомендуем позаботиться о документальном обосновании ведения раздельного учета.
Организация раздельного учета НДС имеет два направления, в основе которых лежит возможность компании делать раздельные закупки по видам деятельности (в зависимости от их налогового режима).
Как ведется раздельный учет НДС: проводки
Порой налоговики делают доначисления из-за многочисленных арифметических ошибок, допущенных бухгалтерами.
Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщики НДС, одновременно осуществляющие операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, обязаны вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Арбитры исходили из того, что само по себе представление налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов уже свидетельствует о том, что налоговая база по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, определена налогоплательщиком отдельно от налоговой базы по операциям, облагаемым по другим налоговым ставкам.
В БУ будет отражено:
- Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 субсчет «НДС, подлежащий распределению между облагаемыми и освобожденными от налога операциями» — 59 400 руб.;
- Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 субсчет «НДС с облагаемых операций» — 936 000 руб.;
- Дт 26 (44) субсчет «Расходы по освобожденным от налога операций» Кт 19 субсчет «НДС по освобожденным от налога операциям» — 45 000 руб.
У нас договор с бюджетной организацией. По контракту заказчик перечисляет предоплату на специальный счет, который открыт на имя нашей компании в казначействе. Но мы не можем распоряжаться этими деньгами, пока не завершим работы и заказчик не подпишет акты. Не согласившись с решением налогового органа, организация обратилась в суд. Суд первой инстанции удовлетворил требования, заявленные организацией, но налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд. В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 11 марта 2005 года по делу №А38-4627-17/611-2004 указано, что раздельный учет операций, облагаемых НДС, организацией фактически велся.