Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль по подразделениям». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По общему правилу определять остаточную стоимость основных средств следует на основании данных налогового учета. При линейном методе амортизации это обязательное требование. Если амортизация начисляется нелинейным методом, можно брать не «налоговую», а «бухгалтерскую» остаточную стоимость.
При распределении налоговой базы между головной организацией и ее подразделениями необходимо учесть целый ряд нюансов, которые освещены в данной статье. Надеемся, что это поможет читателям справиться с дополнительными сложностями, возникающими при создании новых или ликвидации старых подразделений.
Порядок и критерии заполнения декларации ОП
Если и головное, и обособленное подразделение находятся в одном регионе, можно делать один платеж по месту нахождения «головы».
Если в одном регионе есть несколько обособок, можно платить налог с расчетного счета каждого из них. Но можно один из филиалов назначить ответственным. И через него перечислять налог за все подразделения, присутствующие в данном регионе.
Если предприятие имеет подразделения в разных регионах, то часть налога на прибыль, направляемую в бюджеты субъектов РФ, следует распределить между головным отделением и филиалами. Грамотно это сделать поможет анализ действующего законодательства, разъяснений финансистов и наша статья.
То есть проблем с уплатой платежей в федеральный бюджет не возникает — эти платежи целиком будет уплачивать головная организация.
Порядок расчета среднегодовой стоимости основных средств будет такой. Сначала определяется их остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, который следует за отчетным (налоговым) периодом. Затем эти показатели складываются и делятся на количество месяцев отчетного (налогового) периода, увеличенное на единицу (см. таблицу N 1).
Налогоплательщик самостоятельно определяет, какой из этих показателей должен применяться: среднесписочная численность или сумма расходов на оплату труда. При этом выбранный показатель должен быть закреплен в учетной политике и быть неизменным в течение года.
В том же п. 2 ст. 288 НК РФ предусмотрены особые правила для некоторых частных случаев. Если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, она вправе не производить распределение прибыли по каждому из них.
При централизованных расчетах с бюджетом налоговые обязательства по ННП в региональную казну уплачиваются одним платежным поручением.
Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации
Предприятие имеет филиал в другом регионе. Необходимо подсчитать квартальный налог на прибыль (региональную часть) по центральному офису и филиалу. Всего за квартал предприятие получило прибыль в размере 880 000 руб.
При этом организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
К примеру, при расчете средней остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения за 9 месяцев 2012 г. нужно сложить показатели на первое число каждого месяца с января по октябрь 2012 г. включительно и разделить результат на 10.
Остаточную стоимость основных средств в общем случае определяют по данным налогового учета. Организации, использующие нелинейный метод начисления амортизации, имеют право пользоваться для ее расчета данными бухгалтерского учета (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Компания, которая обладает несколькими территориальными подразделениями, обязана рассчитывать и уплачивать налоги в бюджет по иным правилам, нежели фирмы, не имеющие филиалов. О том, как правильно распределить налогооблагаемую базу прибыли между филиалами и головной компанией, расскажем в нашей статье.
Если компания уплачивает ННП отдельно по ГУ и филиалам-объектам, то и декларационную отчетность в ФНС следует заполнять отдельно по каждому объекту-налогоплательщику. Причем декларации по ОП направляйте в территориальные ИФНС по месту нахождения филиалов. А декларацию по всему учреждению в целом направьте в ФНС по месту регистрации ГУ.
Поскольку остаточная стоимость амортизируемого имущества постоянно меняется (как в результате начисления амортизации, так и при движении основных средств: приобретении, создании, реализации, списании и т.д.), удельный вес для целей исполнения требований ст. 288 НК РФ нужно определять исходя из средней (среднегодовой) остаточной стоимости.
Таким образом, расчет налога на прибыль обособленного подразделения в 2018 году производят на основании распределения прибыли всей компании между ее частями. Базой для распределения служат показатели численности (фонда оплаты труда) и остаточной стоимости основных средств.
Поскольку остаточная стоимость амортизируемого имущества постоянно меняется (как в результате начисления амортизации, так и при движении основных средств: приобретении, создании, реализации, списании и т.д.), удельный вес для целей исполнения требований ст. 288 НК РФ нужно определять исходя из средней (среднегодовой) остаточной стоимости.
Но, расположенные в разных регионах филиалы, как правило, декларируют прибыль каждый за себя, отчитываясь в своей территориальной инспекции. И здесь следует правильно рассчитать объем прибыли, с которого в филиале насчитывается ННП в бюджет региона.
Когда подразделение ликвидируется
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Компания, структура которой включает одно или несколько обособленных филиалов, обязана исчислять налог на прибыль по особым правилам, отличающимся от предприятий, не имеющих обособленных подразделений.
Полезная информация на тему: «Расчет доли оп по налогу на прибыль» от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.
Распределим налоговую базу организации за I квартал 2017 г. между головным офисом и ее обособленными подразделениями.
В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП.
Итак, мы выяснили, что организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату налога на прибыль по особым правилам. Та часть налога, которая подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ, должна уплачиваться во всех субъектах РФ, где имеются подразделения.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производится. Сумма налога в этом случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта.
Если предприятие имеет несколько ОП на территории одного субъекта РФ, то оно может не распределять налоговую базу между ними (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Долю в налоговой базе компании при этом определяют по всей совокупности ОП, расположенных в одном регионе. Налогоплательщик самостоятельно выбирает то ОП, через которое будет уплачиваться налог.
Если же закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль по которому отдельно не уплачивался, то уточненную декларацию подавать не нужно, налог продолжает платить ответственное ОП региона. В следующих отчетных периодах показатели закрытого ОП также не учитывают при распределении базы по прибыли.
Так, для обособленных ставка по налогу на прибыль аналогична ставке для самостоятельных компаний. Размер налогового обременения в данном случае регламентирован в статье 288 НК РФ и равен 20 % от суммы полученной прибыли. Напомним, что обложению подвергаются не сумма полученной выручки, а только разница между доходами и издержками производства.
Определять показатель средней (среднегодовой) стоимости указанных объектов следует в том порядке, который установлен п. 4 ст. 376 НК РФ (Письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-03-06/1/11824, от 19.09.2012 N 03-03-06/1/488).
Декларация головного учреждения должна содержать информацию о суммах ННП, исчисленных по каждому структурному отделению. Для этого заполняется приложение № 5 к листу 02 налоговой декларации по ННП. В данной части отчетности указывают КПП филиала, а также сумму фискального обязательства, исчисленную от величины прибыли.
Налог на прибыль по подразделениям: на что обратить внимание
Если налогоплательщики находятся в одном регионе, то дробить отчетность не нужно. Формируйте единую декларацию от лица ГУ либо от ОП, ответственного за централизованную уплату ННП.
Российское законодательство не запрещает организациям создавать филиалы и обособленные подразделения, тем самым стимулируя экономическое развитие субъектов. Однако ОП не является самостоятельным юридическим лицом, а следовательно, представляет интересы головного учреждения.
Если компания обязана уплачивать ННП отдельно по каждому объекту филиальной сети, то полученные прибыли, то есть налогооблагаемую базу, следует распределить между ГУ и ОП.
В подразделе 1.1 прочеркивают строки 040 и 050, поскольку налог в ФБ филиал не перечисляет. Исходя из итога расчета налога, заполняют:
-
Строку 070 – сумму доплаты налога. Она должна соответствовать показателю строки 100 Пр.5 Л02;
-
Или строку 080 – сумму к уменьшению ННП, равную значению по строке 110 Пр.5 Л02.
Правила исчисления налога на прибыль при наличии обособленных подразделений
Чтобы детальнее разобрать, как платит обособленное подразделение налог на прибыль, пример расчета разберем такой: государственное учреждение имеет два филиала.
Если у организации есть филиалы или представительства, то простого расчета налога на прибыль не достаточно. Региональную долю налога нужно распределить между головным офисом и обособкой. В этой статье речь пойдет о расчете налога на прибыль по подразделениям.
Если у организации есть ОП, но налог на прибыль за них она платит в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо: сдавать отдельные декларации; заполнять приложения № 5 к Листу 02.
Налог на прибыль в организациях с обособленными подразделениями
ООО «Весна» (г. Москва) имеет филиал ООО «Зима» (г. Санкт-Петербург). Совокупная налогооблагаемая прибыль в расчетном периоде — 5 миллионов рублей.
Принципы исчисления и уплаты ННП многофилиальным плательщиком регулируются статьей 288 НК РФ. Величины налога определяются из расчета базы, т. е., доли полагающейся «обособке» прибыли и ставки налога, установленной местными законами.
Причем признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, либо от полномочий, которыми оно наделено.В свою очередь, для того чтобы разобраться, что такое рабочее место, обратимся к трудовому законодательству. Согласно ст.