Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дата фактического получения дохода при увольнении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 9 месяцев 2017 года с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.
Рассмотрим, как правильно отразить увольнение в 6-НДФЛ и все сопутствующие уходу работника расходы. В статье скачайте готовый заполненный образец 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году.
Увольнение в 6-НДФЛ с 2020 года: пример заполнения
Если организация имеет обособленные подразделения, она сдает отчет 6-НДФЛ по месту учета каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплаченных сотрудникам.
Перечень выплат при увольнении зависит от его причины. В любом случае сотруднику выплачиваются:
- вся оплата труда по последний день работы;
- компенсация за неиспользованный отпуск.
Увольняемому компенсация и зарплата при расчете были выданы в день увольнения – 10 сентября. В строках 100 и 110 проставляется эта дата. В соответствии с налоговым кодексом на следующий день, если он является рабочим, производится перечисление всех удержанных средств. Это значит, что в графе 120 проставляется 11 сентября.
Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Дата удержания налога (показатель строки 110 Расчета) совпадает с датой выплаты компенсации, ведь именно на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Срок перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как показать в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца
В строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ запишите срок перечисления НДФЛ в бюджет. Этот срок попадает на следующий день после выдачи денег работнику. Обратите внимание, что статья 226 Налогового кодекса разрешает перечислять НДФЛ в день выплаты дохода. При этом в расчете правильно записывать крайний срок уплаты по кодексу.
Так, согласно правилам, заработная плата должна быть перечислена в последний день месяца – это дата фактического получения дохода. В случае с увольнением и оплатой не полной заработной платы, а ее части (по отработанному времени), дата фактического дохода – последний рабочий день сотрудника, то есть, тот же день, когда он получает итоговый расчет.
Компенсирование не отгулянного отпускного периода. Рассчитывается количество положенных на день расторжения договора дней отпуска – основного и дополнительного.
В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный — 9 тысяч рублей. НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ? — Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Так как полный расчет с сотрудником производится в последний день работы, то он является датой фактического получения дохода. В 6-НДФЛ подлежат отражению только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ:
- оплата труда;
- компенсация за неиспользованный отпуск.
Статья 24 НК РФ обязывает всех страхователей удерживать НДФЛ с начисленных наемным лицам сумм. И при увольнении сотрудника подоходный должен удерживаться. Высчитывать суммы налогообложения обязаны именно работодатели. Они несут ответственность за правильность исчисления и своевременность перечисления удержанных средств в ПФР.
Увольняющегося работника следует полностью рассчитать и выплатить за него все причитающиеся налоговые отчисления, чтобы не иметь более никаких претензий к физическому лицу и не получить нареканий от налоговых органов. Обязанность расчета при увольнении закреплена в статьях Трудового кодекса.
Доход налогоплательщика в виде отпускной компенсации появляется в момент выплаты средств в кассе или перевода их на банковскую карту получателя, налог удерживается в этот же день. Налог должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после выплаты доход, так как этот вид выплаты не является обычной оплатой отпускных.
Как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника, если отпуск отгулян авансом
Для наглядности необходимо привести пример: Работник Н. подал заявление о прекращении трудовых отношений, и указал, что последний день его работы у данного работодателя — это 10. 12. 2017 года.
Это могут быть отчисления следующего рода:
- зарплата;
- больничный;
- отпускные;
- материальная помощь;
- отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.
Зарплата за отработанные дни месяца увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год, поскольку операции по их выплате завершаются именно в данном периоде.
Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников.
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день срока уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом. Причем если этот день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший следующим за выходным / праздником рабочий день. В нашем случае на 02.10.2017, т. к. 30.09.2017 – это суббота.
Тогда включим окончательный расчет с работником в третий квартал и раздел 2 заполним с учетом этих данных.
Как заполнить 6 ндфл если сотрудник уволен в середине месяца
Сдавать отчетность можно в двух вариантах. Первым вариантом является заполненная от руки или напечатанная форма, которую сдают лично или с помощью почты. Второй вариант называется электронным, то есть все придется заполнять и сдавать в электронном виде с применением специальной подписи электронного характера.
По ТК РФ день увольнения считается также днем получения всех выплат сотрудником. Но есть ряд нюансов, если расчет был произведен на следующий день. По правильной форме датировка должна соответствовать таким требованиям:
- графа (строка) №100 – дата увольнения;
- графа №110 – день расчета;
- графа №120 – день выплаты налога.
Покажем на условном примере. 12.10.2019 увольняется сотрудник. Ему начислены:
- зарплата за октябрь — 10 000 руб.;
- компенсация за отпуск — 5000 руб.
Налоговики не смогли пояснить, как отразить такую выплату в форме 6-НДФЛ, и обратились за помощью в Минфин.
Пример: Работник 1декабря 2018 года заключил трудовой договор, а 25 декабря 2018 года увольняется и получает расчет. За период с 01.12.18 по 25.12.18 работнику положена заработная плата и компенсация в общей сумме 17000р. Налоговая ставка – 13%.
Компенсация отпуска в 6-НДФЛ – как отразить
По общему правилу дата дохода для зарплаты — последний день месяца. Но из правила предусмотрено исключение. Дата дохода для итоговой выплаты исходя из фактически отработанного времени — последний рабочий день сотрудника (п. 2 ст. 223 НК).
Сведения необходимо указывать общие, по всем физлицам, поименные данные отражаются в другом отчете – 2-НДФЛ.
Данный вид налога удерживается со всех доходов, которые считаются вознаграждениями за произведенный труд. Исключения составляют лишь те суммы, которые перечисляются наемному лицу в виде пособия, государственной или коллективной помощи для поддержания человека в трудный жизненный период.
Заработная плата работника в январе-апреле составляла 200 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). Работник увольняется 20.05.2019г.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ
Компенсация отпуска в 6-НДФЛ – как отразить ее в построчной расшифровке раздела 2:
100 – 05.06.2019 (дата фактического получения дохода);
110 – 05.06.2019 (дата удержания налога);
120 – 06.06.2019, т.к. имеет место замена части отпускных компенсацией, обязательства по налогу работодатель должен погасить не в последний день месяца выплаты, а не позднее следующего рабочего дня после удержания;
130 – 20 000 руб., сумма компенсации;
140 – 2600 руб., удержанный с компенсации налог.
Изменим первоначальные данные, предположим, что 31 марта работник не был на работе, а обратился за пособием 16 апреля, и 17 апреля он его получил.
Для любых других выплат днем фактического получения считается день выплаты. Далее в статье вы можете найти пример, как отразить в 6-НДФЛ увольнение.
Окончательный расчет с сотрудником был произведен в его последний рабочий день, т. е. 29 сентября 2017 года через кассу предприятия. В этот же день работодатель перечислил удержанный НДФЛ в бюджет. Условимся, что других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение 2017 года не производило.
Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.
Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.
Компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом этой суммы. Отражать ли в 6-НДФЛ три средних заработка при увольнении? — 15 февраля уволили сотрудника по соглашению сторон. Выплатили ему 70 тысяч рублей — это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника.
Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.
Компенсация при увольнении в 6-НДФЛ: срок перечисления налога
Отражение в 6-НДФЛ выплат при увольнении — процедура, нередко вызывающая вопросы у бухгалтеров. Связано это с тем, что 6-НДФЛ — одна из относительно новых отчетных форм. Появилась она в 2016 году.
Выплатить пособие сотруднику нужно, если оно предусмотрено законом или в трудовом договоре. При увольнении не облагаются НДФЛ три средних заработка. В случае, если лимит не превышен, то сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте. В форме показывают только сверхлимитные суммы.
Как отразить увольнение в 6-НДФЛ
Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.
Таким образом, формирование отчета 6-НДФЛ при увольнении сотрудника из организации будет сопровождаться определением дат и характера увольнительных выплат.