Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат займа налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Тем не менее по окончании 3 мес. по требованию Данилевского Н, К. заемщица вернула только 150 тыс. руб. (сумму основного долга), а проценты по нему нет. В итоге дело дошло до суда: заемщик Данилевский Н. К. подал иск с требованием взыскать с нее проценты. Суд его иск удовлетворил, и с Семченко Л. А. взыскали невыплаченные по договору проценты.
Из указанных норм следует, что на конец каждого месяца и на дату погашения займа Организация определяет расходы в виде процентов по полученному займу (по ставке, установленной договором).
Займ не является доходом осно статья нк
Этот кейс помимо ввода/вывода денег, дает возможность еще оптимизировать налог на прибыль, для этого займ делают обязательно процентный. Процент по заемным обязательствам уменьшают налог в полном объеме без ограничений (подп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ). Например, с процентов в размере 250 тыс. рублей прибыль оптимизируется на сумму 50 тыс. руб. (250 тыс. руб. х 20%).
Верховный суд в определении № 309-ЭС19-4171 ВС от 23.04.2019 г. указал, что при длительном отсутствии полного возврата по займу и значительной сумме процентов, имеет место незаконная схема оптимизации налогов. В данном деле рассматривался займ между двумя взаимозависимыми компаниями.
Получение организацией беспроцентного займа не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму полученного займа не включают в доходы, а возврат заимодавцу не учитывают в расходах (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Проценты по займам и кредитам учитывают в составе внереализационных расходов в сумме, рассчитанной за фактическое время пользования заемными средствами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
При этом варианте в графе 3 не надо ничего отражать, так как нет ни прямых, ни общехозяйственных расходов, относящихся к виртуальным процентам. В графе 4 тоже указывать нечего: если нет расходов, то нет по ним и входного НДС, который не подлежит вычету.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
В случае же когда осуществляется погашение прав (требований) исполнением, например, при погашении займа заемщиком, указанная льгота формально не действует.
Работниками налоговых органов часто излагается мнение, согласно которому у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, возникает внереализационный доход в виде безвозмездно потребленной услуги либо безвозмездно полученного имущественного права.
Беспроцентный заем: налог на прибыль и НДС
Чтобы сделать займ безопасным, не следует оформлять его сразу на большой срок, т.е. на 10 лет и более, так он сразу вызовет повышенное внимание со стороны ФНС. Лучше продлить его после того как учредителю была возращена часть суммы, а срок договора закончился.
Вместе с тем необходимо учитывать, что применение рассматриваемой льготы к ситуации, когда налогоплательщик получает доход не от продажи права (требования), а от его погашения должником с большой долей вероятности приведет к возникновению судебного спора (до момента установления правоприменительной практики). Таким образом, при распределении имущества и имущественных прав КИК обложение НДФЛ полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ – доходов (полученных активов) осуществляться не будет.
Поскольку в большинстве случаев договор займа, заключающийся между юрлицами, подразумевает исключительно передачу денежных средств, а не каких-либо изделий, то и налога на добавленную стоимость нет ни у одной из сторон договора.
Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора.
Займодавец, который признает доходы кассовым методом, включает штрафные санкции в доходы только после их фактической уплаты заемщиком (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Довольно часто оффшорные компании используются бизнесом не только с целью накопления капитала вне РФ, но и с целью реинвестирования в бизнес, расположенный в РФ.
Займодавец, который признает доходы кассовым методом, включает штрафные санкции в доходы только после их фактической уплаты заемщиком (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Вопрос о выгодах и рисках ликвидации оффшорных компаний – реинвесторов является достаточно актуальным, ведь в результате такой ликвидации права инвестора могут быть в безналоговом режиме переведены на фактического бенефициара.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца.
Фокус-покус: Возврат займа превратился в поставку товара
Предоставление и получение беспроцентного займа, а также его возврат не влияют на расчет налога на прибыль.
В «ЦОК» можно получить профобразование по бухгалтерской, кадровой, финансовой тематике. Обучение происходит на онлайн-площадке, полностью удаленно.
Заемщик признает проценты по займам и кредитам в составе внереализационных расходов. Заимодавец проценты по займам признает в составе внереализационных доходов.
Но с другой стороны, в графе 2 надо показывать стоимость реализованных товаров, работ или услуг. Так что само тело займа отражать в этой графе было бы неверным, так как нет реализации.
Датой оказания услуги по предоставлению беспроцентного займа является день окончания календарного месяца. Проценты на сумму Займа начисляются ежемесячно. Заемщик обязуется возвратить сумму займа одновременно с начисленными процентами не позднее 30.03.17 (пункт 1.2 договора).
Каждая операция организации, как юридического лица, подлежит налогообложению в соответствии с определенными статьями Налогового Кодекса Российской Федерации.
Вторая ситуация связана с выдачей одним юридическим лицом процентного займа другому юридическому лицу.
Организация – заемщик должна учитывать проценты, выплаченные по договору займа в составе внереализационных расходов, тем самым, уменьшая свою налогооблагаемую базу на эту сумму.
Заемщик обязан выполнить все условия письменного договора, т. е. вернуть сумму долга, а также, если это предусмотрено соглашением, проценты по нему. Возврат осуществляется с применением норм ст. 810 ГК РФ, а также порядка и сроков, прописанных в соглашении.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ. Об этом сказано в статье 41 НК РФ.
Помимо этого, нередки ситуации, когда при судебных разбирательствах сумму процентов уменьшают. Суд принимает подобные решения, если эта сумма становится несоразмерной последствиям нарушения денежных обязательств. Но и в этом случае снижение процентов возможно только до той суммы, которая получается при калькуляции с применением ключевой ставки Центробанка РФ.
Распространенные ошибки при исполнении обязательств по договору займа
Положительные (отрицательные) курсовые разницы в целях расчета налога на прибыль рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (кредитом), а также в момент его возврата или частичного погашения. При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.
По договору беспроцентного займа юридическое лицо (компания-заемщик) при передаче денежных средств компанией-заимодавцем получает определенную экономическую выгоду, так как оно получило средства и использовало их в своей экономической деятельности. Данные средства не попадают под определение «налогооблагаемая база» (п. 10 ст. 251 НК РФ).
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
По данным Пресс-службу Банка, с 26 апреля 2020 и по сей день уровень ключевой ставки сохраняется и равен 7,75%.
На практике схема работает так: учредитель предоставляет значительную сумму компании в виде предоставленного ей займа, для этих целей может использоваться накопленная за несколько периодов серая выручка этого же юрлица. По сути это инструмент из черных денег сделать белые и наоборот.
Порядок распределения общехозяйственных расходов между различными видами деятельности и операциями в гл. 21 НК не прописан.
До 52 000 ₽ от государства: как работают ИИС
Самое важное на тему: «Доход от займа налог на прибыль» с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.