Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения 6 ндфл с отпускными». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В начале статьи сказано, что З/плата выплачена вместе с отпускными, т.е.05.05.2017г, а в отчете 6НДФЛ — 05.06.2-17г.
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ в целом мало отличается от заполнения титульного листа какой-либо налоговой декларации. Поэтому подробнее остановимся только на особенностях.
Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)
Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.
Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.
Нормы права устанавливают необходимость представлять отчеты как российскими компаниями, так и представительствами зарубежных организаций, осуществляющих деятельность на территории нашей страны.
В отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность.
Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.
В общем случае по большинству видов доходов срок перечисления НДФЛ в бюджет – не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Но по отпускным картина другая! Потому что срок перечисления НДФЛ с отпускных регулируется отдельной нормой – п.6 ст.226 НК.
Строка «Налоговый период (год)» — указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».
Актуальный бланк расчета приложен к приказу №MMB-7-11/450@ от 14.10.15, утвержденного ФНС. Этот же приказ определяет особенности заполнения нового отчета.
Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:
- Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
- Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
- Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.
Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты
Оплату отпуска производят не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (ст. 139 ТК РФ) производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата.
В отношении перечисленных выше величин приводятся даты о начислениях, удержаниях и перечислениях за последние 3 месяца.
Если отпускные выплачивались несколько раз в разные даты конкретного месяца, в 6-НДФЛ их следует отметить в отдельных блоках. То есть внести даты и суммы в строки 100–140 столько раз, сколько раз производились выплаты отпускных.
Если в 1-м разделе показатели отражаются суммарно с начала года, то во 2-й включаются только те операции, которые присутствовали в 3-х последних месяцах.
Одним словом, отпускные отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
В графу 110 вносят день, в который подоходный налог был удержан. В Налоговом кодексе пункты 4 и 7 статья 226 четко прописывают, что это должен быть день выплаты начислений.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ напрямую зависит от вида выплат. В летний сезон становится особенно актуальна тема отпусков. В материале ниже приведем примеры, как отразить отпускные в 6-НДФЛ.
Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими выплатами и месяцами. Предположим, что за все время с начала года начислено работнику за ноябрь 2017 года отпускные и зарплата. Заполним 6-НДФЛ за 2017 год. Отчет нужно будет сдать до 2 апреля 2018 года.
День признания отпускных доходов — день их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Именно дату фактической выдачи и нужно занести в строку 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Налог следует удержать также в день выплаты. А вот направить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором отпускные получены.
Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому их суммы следует отразить в отчете 6-НДФЛ. Правило такое. В разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные показывают в том периоде, на который приходится крайний срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@). А в разделе 1 расчета 6-НДФЛ – за тот отчетный период, когда компания начислила и выплатила суммы.
После окончания календарного месяца в связи с пересчетом среднего заработка работнику в ближайший день выплаты зарплаты (08.07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных.
Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются.
Прежде чем разбираться, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует понимать, что решение любой возникающей ситуации вытекает из логики построения самой отчетной формы. Отчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально и заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году
Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1). Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Во втором разделе приводятся фактические даты для получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления с указанием соответствующих сумм.
Правила оформления заданы в приказе ФНС России № ММВ -17 от 14.1-.2015. К этому же приказу приложена и типовая форма отчетности.
6-НДФЛ с примером больничного и отпуска: образец
Заполнение формы требует особой внимательности еще и по причине того, что 6-НДФЛ не предусматривает использование кодов по различным видам доходов, как это возможно в 2-НДФЛ. Так, например, «оплата труда» кодируется как 2000, «отпускные» как 2012. Тем не менее код, который подразумевается, важен для корректного отражения отчетности.
Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др.
Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:
- отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
- больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.
Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).
Отражение в 6-НДФЛ отпускных, которые доплатили работнику
Отпускные в размере 30000 выплачены работнику в ноябре 2017 года. Дата выплаты на руки – 13 ноября. Помимо отпускных, работнику также начислена за декабрь зарплата в размере 20000, ее выплата произведена в декабре 2017 года.
В раздел 1 апрельские отпускные надо включить в отчет за 1 квартал 2019 года. Это касается всех строк — 020, 040 и 070.
Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наёмным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчётности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления. Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчётности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.
НДФЛ с апрельских отпускных надо перечислить в бюджет не позднее 31 марта. Это воскресенье, поэтому крайний срок уплаты отодвигается на 1 апреля 2019 года. А это уже второй квартал.
То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.
Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам.
Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.
Все отпускные в 6-НДФЛ: примеры заполнения
В строке 130 укажите сумму выплаты, с которой рассчитали налог. Уменьшать ее на стандартные, детские и имущественные вычеты не нужно. Иначе инспекторы получат неправильную информацию. В строку 140 впишите величину налога, удержанную при выплате отпускных.
Одним из главных новшеств налогового законодательства с 2016 года стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).