Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учётная политика организации образец 2022 для ООО на ОСНО торговля». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
\n\n
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
\n\n
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
\n\n
\n\n
Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.
\n\n
На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.
\n\n
\n\n\n\n
СПРАВКА
\n\n\n
Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.
\n\n\n\n\n
Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.
\n\n
\n\n
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
Готовая учетная политика — образец для организации
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
В качестве исходного образца мы выбрали бухгалтерскую учетную политику организации — образец 2022 для ООО, ведущего деятельность в сфере общепита и применяющего УСН «Доходы минус расходы» (15%). Затем проанализировали предлагаемый пример учетной политики на предмет изменений, которые вступают в силу с 01.01.2022. Получившийся результат можно скачать по ссылке.
В связи с тем, что данные сферы деятельности и объекты учета никак не задействованы в деятельности конкретного предприятия, в настоящей учетной политике не раскрыты порядки:
- признания выручки по работам (услугам) с длительным циклом (п. 13 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н);
- пересчета и представления в отчетности статей, выраженных в иностранной валюте (пп. 6, 7 ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н);
- учета бюджетного финансирования и прочего целевого финансирования (ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н);
- учета НИОКР (ПБУ 17/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н);
- учета финансовых вложений (ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
О том, на какие аспекты следует обратить внимание, если предприятием также формируется политика для ведения управленческого учета, читайте в статье «Учетная политика для целей управленческого учета».
Готовая учетная политика обладает набором аспектов, характерных именно для той организации, для которой она составлялась. Используя в качестве образца для подготовки учетной политики готовый документ другого предприятия, следует сопоставить и скорректировать положения по каждому пункту. А также учесть те положения, которые могут быть не использованы (не раскрыты) в учетной политике одного предприятия, но должны быть включены в аналогичный документ другого.
Учетная политика организации в 2022 году: как составить, примеры и образцы
В налоговой учетной политике перечисляют правила, которые компания или ИП используют для расчета и уплаты налогов. Здесь указывают выбранный налоговый режим, налоговую ставку, в случае ОСНО — методы расчетов по каждому налогу, способы учета доходов и расходов и их распределения. При совмещении режимов — условия этого совмещения.
Вот что обычно прописывают в налоговой УП на спецрежиме:
-
Выбранная система налогообложения, при УСН — объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
-
Налоговая ставка, особенно если вы работаете в регионе со льготами и ваша ставка снижена относительно федеральной.
-
Кто отвечает за ведение налогового учета: бухгалтер, директор.
-
Программа или сервис для автоматизации учета, порядок заполнения КУДиР.
-
Правила учета основных средств и их амортизации, лимит по основным средствам и правила их списания.
-
Методы оценки товаров и способ расчета стоимости для реализации.
-
Методы учета материалов и сырья (для производства).
-
Методы учета затрат.
-
Правила учета убытков (в том числе признание прошлых убытков в текущем году) и порядок расчета минимального налога.
У спецрежимников этот документ будет довольно простым, поэтому достаточно скачать образец и приспособить его к особенностям бизнеса. ИП может и вовсе ограничиться УП для целей налогообложения, особенно если деятельность простая, а сотрудников мало. Но если у предпринимателя несколько направлений, большой штат, если он хочет оптимизировать налоги и эффективно организовать работу, то лучше составить УП с помощью специалиста и учесть особенности бизнеса.
В УП для целей бухучета прописывают принятые в компании способы ведения бухгалтерии: первичный учет, план счетов, оценка активов и обязательств и пр. Утвержденные в УП способы применяют все филиалы организации и ее подразделения, даже если они находятся на других территориях.
В части УП по бухучету обычно содержатся такие пункты:
-
Кто отвечает за ведение бухгалтерского учета: бухгалтер, главбух, директор компании.
-
Кто может подписывать документы.
-
Кто и как контролирует хозоперации.
-
Как доходы и расходы от обычных видов деятельности отделяются от прочих доходов и расходов.
-
Ссылки на законы, правила бухучета и статьи, на которые организация опирается в бухучете.
-
Программы или сервисы для автоматизации бухгалтерии.
-
Порядок документооборота.
-
Формы первичных документов в компании, бухгалтерские регистры, рабочий план счетов, внутренние отчетные документы.
-
Порядок проведения инвентаризации ТМЦ, обязательств и активов.
-
Критерии существенности для финансовых показателей.
Составлять учетную политику в целях бухучета лучше вместе с бухгалтером, который будет вести учет в организации. Шаблон из сети в неизменном виде здесь вряд ли подойдет, но на его основе бухгалтер может выстроить порядок бухучета, оптимальный для вашего бизнеса. Если штатному бухгалтеру не хватает навыков, обратитесь к экспертам в консалтинговое агентство за разовой услугой.
Учетную политику составляют организации и предприниматели. Организация составляет УП для бухгалтерского и налогового учета, а предприниматель может ограничиться только налоговой УП, так как он освобожден от бухучета. Но если он решает вести бухгалтерию, то придется разрабатывать УП для целей бухучета тоже.
Закон не указывает, кто именно и как составляет учетную политику организации. Обычно это делает бухгалтер компании, часто для этого пользуется шаблонами и образцами, которые есть в сети, но вносит изменения, чтобы учесть особенности своего предприятия. Еще составление УП доверяют экспертам из бухгалтерских фирм, особенно если нужно составить документ для организации на ОСНО, для совмещения налоговых режимов или для нетипичного бизнеса.
Срок для принятия учетной политики — 90 дней со дня регистрации компании или ИП. После составления документа директор утверждает документ приказом. УП не нужно сдавать в налоговую, поэтому если вы нарушите сроки, то никто и не заметит, что бизнес работает без этого документа. Но в ходе проверки ФНС может запросить его и оштрафовать за ее отсутствие. Кроме того, при проверке УП защищает компанию от многих санкций: если в ней прописаны особенности налогового и бухгалтерского учета и есть ссылки на законы, то инспекторы не смогут толковать спорную ситуацию не в вашу пользу, доначислять налоги и налагать штрафы.
Готовые образцы учетной политики не всегда подходят конкретной компании. Особенно это касается плательщиков ОСНО, так как на этом режиме много нюансов, которые влияют на бизнес: товары и услуги, которыми занимается компания, и ставка НДС по ним, льготные территории, на которых может работать компания, и многое другое. Поэтому пример УП для ОСНО стоит вдумчиво перерабатывать вместе с экспертом. А вот спецрежимники могут смело опираться на образцы УП или вносить в них небольшие изменения.
-
Образец учетной политики организации на ОСНО
-
Образец учетной политики организации на УСН «доходы минус расходы»
-
Образец учетной политики организации на УСН «доходы»
-
Образец учетной политики организации на ЕСХН
Конструктор учетной политики в бухгалтерском, налоговом, НДС учете
- Параметры учетной политики для целей Бухгалтерского учета
- Учет и квалификация активов
- Учет основных средств (в 2021 году продолжает применяться ПБУ 6/01)
- Учет НМА
- Учет запасов
- Учет затрат, НЗП и готовой продукции
- Учет расчетов с сотрудниками и контрагентами
- Учет финансовых вложений
- Учет процентов по займам и кредитам
- Учет доходов и расходов
- Государственная помощь
- Оценочные значения
- Учет расчетов по налогу на прибыль
- Исправление ошибок
- Применение ПБУ
- Форма представления бухгалтерской отчетности
- Параметры учетной политики для целей Налогового учета по налогу на прибыль
- Основные моменты
- Учет основных средств
- Учет НМА и НИОКР
- Учет материалов
- Учет товаров
- Учет доходов и расходов
- Оценочные значения
- Параметры учетной политики для целей Налогового учета по НДС
Определить момент начала и окончания амортизации. ФСБУ 6/2020 предписывает начислять амортизацию с даты признания ОС в бухучете. Но в учетной политике можно прописать, что амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания. Аналогично определяется момент окончания начисления амортизации.
Выбрать формулы для расчета. Если ОС амортизируется с момента принятия к учету, следует самостоятельно определить формулу для расчета амортизации за первый (неполный) месяц.
Инвестиционная недвижимость. ФСБУ 6/2020 ввел новую группу ОС — инвестиционная недвижимость. При этом ни Стандартом, ни другими НПА не установлено, на каком счете ее учитывать. Этот порядок нужно определить в учетной политике, например использовать счет 03.
Также желательно установить, как отразить инвестнедвижимость в балансе. Представляется, что можно ввести отдельную строку в разделе «Внеоборотные активы» или использовать строку «Доходные вложения в материальные ценности» (в последнем случае этот порядок нужно раскрыть в пояснениях).
Неотделимые вложения в арендованные ОС. Исходя из взаимосвязанных положений ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018 их лучше отражать как увеличение стоимости права пользования активом. Однако НПА не содержат прямого запрета на учет таких вложений в качестве отдельного объекта ОС.
Способ оценки и частота переоценки. ФСБУ 6/2020 устанавливает два «равноправных» способа оценки ОС: по первоначальной или по переоцененной стоимости. В 2022 году для каждой группы ОС нужно выбрать один из этих способов.
Проводить переоценку ОС по Стандарту допустимо с любой периодичностью, даже чаще раза в год. Поэтому частоту переоценки тоже закрепите в учетной политике. Исключение сделано только для инвестнедвижимости: если она учитывается по переоцененной стоимости, переоценка проводится на каждую отчетную дату.
Закрепить порядок исправления документов бухучета (первичных учетных документов и регистров бухучета). Такое закрепление скорее формальность, этот порядок достаточно четко определен самим стандартом, добавить в него что-то новое вряд ли получится.
Хранение документов и доступ к ним. В учетной политике нужно закрепить порядок доступа к первичным учетным документам, отраженным в бухучете, и бухгалтерским регистрам. Также рекомендуется отразить порядок хранения документов бухучета: без него установить порядок доступа и соответствующие ограничения будет очень сложно.
Стандарты устанавливает требования к порядку учета основных средств и капвложений. С вступлением в силу этих стандартов старое ПБУ 6/01 перестает действовать.
В учетной политике отражают способ перехода на новые стандарты:
Ретроспективный — данные за предыдущие годы пересчитываются так, как будто стандарты действовали и ранее.
Перспективный — данные корректируют по состоянию на 01.01.2022.
ФСБУ 6/2020 позволяет организации самостоятельно установить стоимость, с которой объект будет считаться основным средством или выбрать месяц, с которого стартует начисление амортизации (месяц, когда объект приняли к учету, или следующий за ним).
Дорогостоящее техобслуживание по новому стандарту нужно признавать отдельным объектом ОС.
Амортизация рассчитывается:
- линейным способом;
- методом уменьшаемого остатка;
- пропорционально объему выпущенной продукции.
Переоценка проводится одним из двух способов: пересчет первоначальной стоимости и накопленной амортизации или уменьшение первоначальной стоимости на накопленную амортизацию и пересчет до справедливой стоимости.
По ФСБУ 26/2020 в сумму фактических затрат при учете капвложений включают оценочное обязательство по будущему демонтажу (утилизации) и восстановлению окружающей среды. Если с поставщику платили с отсрочкой более года, то стоимость капвложений отражают с учетом дисконтирования. Организации, которые вправе вести учет упрощенно, эти правила могут не применять.
Стандарт устанавливает требования к документам и документообороту в бухучете и распространяется на:
- первичные учетные документы, которыми отражают факты обычной хозяйственной жизни предприятия;
- регистры бухучета, в которых обобщается информация о фактах хозяйственной жизни компании.
Документы должны быть составлены на русском языке или иметь построчный перевод с иностранного языка. А все указанные в них денежные величины должны быть выражены в рублях. Бухгалтерские регистры должны соответствовать основным принципам бухучета.
Стандарт регламентирует порядок составления, подписания, внесения исправлений, хранения и доступа к бухгалтерской документации, в том числе оформленной в электронном виде.
Обратите внимание: по этому стандарту организации обязаны составить график документооборота, который необходимо приложить к учетной политике.
Проверьте вашу учетную политику:
1. Если способ ведения учета регламентирован, то дублировать положения ФСБУ не нужно, достаточно дать на него ссылку. Удалите из учетной политики правила, которые прописаны в новых ФСБУ и не предусматривают вариантов.
2. В тех пунктах, где ФСБУ допускают варианты учета, выберите подходящий и дайте ссылку на норму.
Например:
«При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применять линейный способ (п. 35 ФСБУ 6/2020)».
3. Если ФСБУ содержит нормы, аналогичные прежним, то замените ссылку на ФСБУ.
Например:
«Учет основных средств вести на счете 01 „Основные средства“. Учет основных средств и капитальных вложений ведется в соответствии с Федеральными стандартами бухгалтерского учета 6/2020 „Основные средства“ и 26/2020 „Капитальные вложения“, утвержденными приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н».
4. Если ФСБУ разрешает организации самостоятельно утвердить лимит или способ учета — зафиксируйте в документе свое решение.
Например:
«Актив, удовлетворяющий условиям п. 4 ФСБУ 6/2020, относится к объектам ОС, если его стоимость более 100 тыс. рублей».
-
Почему важно держать ОКВЭДы в порядке
170 0
-
ТОП девять фраз директора, от которых любой бухгалтер закипает
3,7 тыс. 57
Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.
Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:
- при изменении законодательства;
- существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
- разработке новых методов ведения учета.
В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.
Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.
Организационные положения
Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д.
Организация системы внутреннего контроля
Формы первичных документов
Порядок документооборота
Рабочий план счетов
Формы учетных регистров
Порядок и сроки проведения инвентаризации
Состав бухгалтерской отчетности
Методологические положения
Группировка фактов хозяйственной жизни
Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии
Оценка обязательств
Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам
Способы начисления амортизации ОС и НМА
Порядок учета доходов и расходов
Формирование резервов
Оценочные обязательства
Принципы формирования бухотчетности
Составляя учетную политику на 2021 годы, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.
Продолжается переход на применение стандарта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2021 года или с начала деятельности предпиятия, если оно создано в 2020. Принятое решение надо закрепить в УП.
Еще одно изменение касается учета МПЗ. Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н утвердил новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он заменил ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н. При желании новый стандарт можно применять и 2020 году, но с 2021 году его применение станет обязательным.
Если ваша организация зарегистрирована только в 2020 году, составляя учетную политику на 2020 год учтите изменения, вступившие в силу с 01.01.2020:
- С 2020 года применяются формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Состав отчетности не изменился. Как и раньше, предприятия, имеющие право на упрощенное ведение бухучета, могут ограничиться сокращенным комплектом отчетности — бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
- Обновились стандарты бухучета: ПБУ 18/02, ПБУ 13/2000 и ПБУ 16/02.
Актуальный образец учетной политики организации для целей бухучета можно скачать в начале этой статьи. Приведенный пример учетной политики можно использовать в работе, редактируя под свои нужды.
Собранные в следующей таблице элементы учета НДС включаются в учетную политику 2020 – 2021 годов при необходимости или по желанию, на перспективу.
Налог
Элемент УП
В каких случаях включается в УП
НДС
Порядок раздельного учета входного НДС, уровень существенности
При совмещении налоговых режимов, наличии облагаемых и необлагаемых операций и операций, облагаемых по разным ставкам, ведении учета операций по совместной деятельности, исполнении функций доверительного управляющего
Порядок предъявления входного НДС к вычету
При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%
Порядок учета предоплаты за товары, работы, услуги с длительным производственным циклом
При наличии таких операций
Использование индекса обособленного подразделения
При наличии таких подразделений
Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, бухучете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей. Если произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определив только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старых правил отражения хозяйственных операций и формирования отчетности и подготовить новый приказ.
Сроки утверждения и внесения изменений в учетную политику определены на законодательном уровне:
Событие
Срок утверждения для БУ
Срок для налогового учета
Создание новой организации
Утвердите правила бухучета не позднее 90 календарных дней с момента регистрации организации (п. 9 ПБУ 1/2008)
Утвердите новую УП не позднее окончания первого отчетного налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)
Внесение изменений
По общепринятым требованиям изменения внесите в текущем периоде, но применяйте обновленные положения с нового календарного года (п. 10 и п. 12 ПБУ 1/2008)
Если компания изменила методы ведения налогового учета или были существенные изменения в деятельности, то применять изменения УП следует с нового налогового периода (ст. 313 НК РФ).
При изменении законодательных норм используйте нововведения с даты вступления их в силу
Внесение дополнений
На момент, когда уточнения и дополнения стали необходимыми для дальнейшего ведения бухучета (п. 10 ПБУ 1/2008)
Утвердите дополнения в том периоде, в котором данные уточнения стали необходимыми для ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ)
Обратите внимание, что дополнение и изменение — это абсолютно разные вещи.
В зависимости от применяемого налогового режима в учетной политике рассматриваются следующие вопросы:
- метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
- метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
- метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
- возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
- форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.
Подробнее: о формировании учетной политики для целей налогообложения
Субъекты малого предпринимательства (СМП) вправе применять упрощенные бухгалтерские регистры и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Если организация хочет воспользоваться этим правом, это надо записать в документ.
СМП вправе отказаться от применения 6 бухгалтерских стандартов, таких как «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) и других. Для малых предприятий имеются также льготы в применении новых федеральных стандартов бухгалтерского учета.
Подробнее: о новых ФСБУ
Следует перечислить все бухгалтерские стандарты, которые не применяются субъектом, в специальном разделе «Применение положений по бухучету».
ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому они утверждают ее только для налоговых целей.
Особенности для УСН
Учетная политика для организаций на УСН в наиболее простом варианте ограничена несколькими пунктами:
- налоговый учет ведет главный бухгалтер (директор, бухгалтерская фирма);
- объект налогообложения — доходы за вычетом целевого финансирования и доходов от переоценки валютных средств;
- налоговым регистром является книга доходов и расходов, записи в которую делаются на основе первичных документов;
- учет ведется с использованием программы 1С:Бухгалтерия;
- сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы.
Некоторые сайты бухгалтерской направленности помогают разработать учетную политику для производственного коммерческого предприятия, предлагая конструктор учетной политики. Последовательно выбрав в конструкторе способы оценки ОС, МПЗ, резервов, прочих доходов и расходов, создается свод правил отражения операций и формирования отчетных данных для целей бухгалтерского или налогового учетов.
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Учетную политику организация формирует самостоятельно, но с соблюдением ряда обязательных требований. Данные требования установлены в том числе положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.
Так, в отношении каждого объекта выбирается один из способов ведения бухучета, допускаемых федеральными стандартами.
Если по какому-либо объекту способ ведения учета стандартами не установлен, то организация вправе самостоятельно его разработать и утвердить (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). По общему правилу организация выбирает способы ведения бухучета независимо от всех прочих организаций.
Но если головная организация утверждает собственные стандарты бухгалтерского учета, обязательные к применению его дочерними предприятиями, то дочерние общества обязаны выбрать способы ведения бухгалтерского учета исключительно исходя из утвержденных организацией стандартов (п. 5.1 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).
В свою очередь организации, применяющие упрощенные способы учета, при отсутствии в ПБУ соответствующих способов учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.
При этом учетная политика каждой организации в обязательном порядке должна содержать следующие элементы (п. 4 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н):
- рабочий план счетов бухучета. Этот план должен включать в себя синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухотчетности;
- конкретные способы оценки активов и обязательств организации;
- порядок проведения инвентаризации;
- правила документооборота и контроля за всеми хозяйственными операциями.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации соответствующей организационно-распорядительной документацией. В частности, учетная политика может утверждаться приказом или распоряжением генерального директора организации (п. 8 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).
Все существенные способы ведения бухучета, утвержденные в учетной политике, подлежат раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
При этом в промежуточной бухотчетности информацию об учетной политике организации указывать не обязательно. Исключения составляют случаи внесения изменений в учетную политику (приказ Минфина от 28.04.2017 № 69н).
Образец учетной политики для организации на ОСНО на 2020 – 2021 год
Учётная политика представляет собой внутренний нормативный документ организации, который содержит в себе способ ведения учёта, порядок отражения отдельных операций, а также формы первичной документации.
В документе отражается способ начисления амортизации, порядок расчёта резерва для выплаты отпускных, какие первичные документы используются при отгрузке товара и прочие важные аспекты ведения учёта.
Компания должна для себя определить, каких норм придерживаться для целей бухгалтерского или налогового учёта.
Так, например, при расчёте суммы амортизации в налоговом учёте допускается использовать амортизационную премию, которую можно списать на текущие расходы в размере 10%.
Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.
Компания может для себя решить: использовать в учёте исключительно унифицированные бланки или самостоятельно разработать отдельные виды первичных документов. Например, график отпусков, штатное расписание и другая документация.
Положения учётной политики должны соответствовать следующим требованиям:
- полнота отражения фактов хозяйственной жизни
- своевременность отражения операций
- соответствие оборотов аналитического и синтетического учёта по итогам каждого месяца
В учётной политике необходимо закрепить рабочий план счётов с перечнем счетов, которые компания будет использовать в учёте.
В случае если налоговое законодательство допускает применение нескольких способов учёта в отношении одной и той же операции, компания должна отразить в учётной политике один из них.
На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.
В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.
Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.
Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.
Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.
Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:
- для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
- для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
- для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)
Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:
- новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
- внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
- смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный
Утверждает учетную политику руководитель предприятия либо иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями. Обычно для этого издается отдельный приказ или соответствующее распоряжение либо постановление.
Допустимо оба документа утвердить одним приказом, например, в декабре. То есть объединить УП для БУ и УП для НУ в одном распорядительном документе. Текст самой учетной политики оформите как приложение к приказу. Дополнительно оформите приложениями формы, бланки и иные регистры, которые будут применяться в хозяйственной жизни компании.
Обратите внимание, что специальной формы для приказа или распоряжения утверждения УП не предусмотрено. Чиновники не утвердили унифицированной формы для этой ситуации. Следовательно, составьте приказ в произвольной форме. В нем укажите все необходимые реквизиты для бумаги такой категории. Обязательно пропишите:
- Номер и дату составления.
- Законодательные нормативы, на основании чего было принято решение.
- Суть распоряжения.
- Дату начала действия приказа, с какого момента положения вступают в силу.
- Ответственного за составление (главный бухгалтер, например).
- Определите лицо, ответственное за контроль за исполнением приказа.
ИП Иванов Иван Иванович
(ОГРН ________________, ИНН ______________)ИП применяет общий режим налогообложения и осуществляет учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Соответственно, на основании пп.1 п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП не ведет бухгалтерский учет. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2012г. № 03-11-11/257).
1.1. Настоящая учетная политика предусматривает порядок налогового учета предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя (далее — ИП).
1.2. Налоговый учет финансово-хозяйственной деятельности ИП ведет лично либо с привлечением сторонней организацией в соответствии с договором.
1.3. С даты регистрации по всем видам деятельности ИП применяет общую систему налогообложения.
В случае начала осуществления новых финансово-хозяйственных операций, налогообложение которых осуществляется по иным режимам, соответствующие изменения отражаются в учетной политике ИП.
1.4. Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц[1], уплачиваемому ИП на основании Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации[2], ведется в Книге учета доходов и расходов по форме, утв. Минфином РФ N 86н, МНС России № БГ-3-04/430 МНС России № от 13.08.2002 (далее — Книга учета). (п.2 ст. 54 НК РФ).
1.5. Книга учета ведется автоматизированным способом с применением программного продукта (программы) 1С. По окончании налогового периода (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным) Книга учета выводится на бумажный носитель. На последней странице пронумерованной и прошнурованной ИП Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ИП с указанием даты исправления.
1.6. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР) заполняется с учетом положений гл.гл. 23 и 25 НК РФ и Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей[3].
1.7. Записи в Книге учета осуществляются в разрезе каждого вида деятельности и отдельных операций на основании первичных документов.
1.8. В Книге отражается имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период (календарный год).
1.9. Настоящая учетная политика подлежит применению непрерывно и последовательно из года в год, начиная с даты регистрации в качестве ИП, до даты закрытия предпринимательской деятельности (снятия с учета) включительно. Изменения и дополнения учетной политики ИП вносятся и применяются в случаях и в сроки, которые установлены действующим законодательством.2. Учет доходов и расходов
(Продолжение ответа (основную часть статьи) Вы можете приобрести, кликнув по кнопке ниже)
Учётная политика может быть единой для бухгалтерского и налогового учёта, либо отдельной по каждому виду учёта. Порядок оформления — на усмотрение руководителя. Мы рассмотрим общий вариант, который состоит из трёх разделов:
- организационно-документальный;
- методология ведения бухгалтерского учёта;
- методология ведения налогового учёта.
Включает в себя следующие подразделы:
- ответственный за ведение учёта (руководитель, главный бухгалтер, организация или специалист на аутсорсинге);
- форма учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, автоматизированная);
- формы первичных учётных документов (унифицированные или разработанные формы, приложить образцы);
- право подписи первичных учётных документов (перечень должностей и лиц, имеющих право подписи);
- рабочий план счетов (идёт как приложение);
- формы бухгалтерских регистров;
- график документооборота;
- порядок и сроки проведения инвентаризации.
В этом разделе определяются методы учёта доходов и расходов, оценки прихода и списания ТМЦ, формирования фондов и резервов, и т.д.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
1. Учетная политика предприятия
2. Учетная политика 2022
3. Изменения в учетной политике на 2022 год
4. Новое в учетной политике на 2022 год
С 1 января 2022 года для организаций, которые не являются бюджетными, станет обязательным выполнение ФСБУ 27/2021. Если вы не обновили политику учета по упомянутым требованиям, то сделайте это с 2022 года, иначе юридическое лицо может получить штраф.
В 2018 году принят стандарт ФСБУ 25 2018, затрагивающий вопросы аренды и договоров лизинга. До конца года предприниматели могут добровольно переходить на упомянутый стандарт, пока он не стал обязательным. Установленные требования распространяются на всех предпринимателей, независимо от формы собственности юрлица и способа уплаты налогов.
В ФСБУ 27 2021 вводится понятие даты составления первичного учетного документа. Это дата, за которую на документе проставлена подпись. Подписать документ может работник, отвечающий за бухгалтерию, или работник, совершивший операцию. Дата составления может не совпадать с тем днем, когда произошло фактическое событие.
ПУД может распространяться на несколько хозопераций. Разрешается составлять один ПУД для повторяющихся или долгих операций: для расчета процентов, оформления поставок по одному контракту, для контроля амортизации и т.д. По длительным или многократным хозоперациям ПУД оформляется за выбранный интервал. Оформить документ необходимо в отчетную дату.
Второе понятие, которое вводится в отчетность, это оправдательный документ. Он не содержит реквизитов для оформления хозоперации. Оправдательный документ не оформляет события, но является основанием для их оформления. Информацию об оправдательном документе следует вносить в ПУД в 2022 году.
Компании получают право решать, как именно изменять форму ПУД, но в пределах разрешенных шаблонов. Обновления следует официально утвердить в рамках политики юридического лица.
Стандарт устанавливает требования к языку документации, определяет необходимость перевода, правила исправления и хранения бланков. В список нововведений входит требование составить и утвердить график документооборота.
Предприниматели не обязаны подавать отчеты через оператора ЭДО. ФНС вправе предлагать альтернативные способы для сдачи отчетов. Юридические лица, отчеты по которым включаются в ГИРБО, освобождаются от обязанности сдавать отчеты в контролирующие органы.
Похожие записи: