Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам суточные». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нужно ли включать командировочные расходы (оплату проезда и проживания) в расчет по страховым взносам в графу «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»?
Раздела 1.1 и Раздела 1.2 отражаются суммы выплат, начисленные в пользу застрахованного физического лица, но не облагаемые страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.
Самостоятельно была обнаружена ошибка, по нескольким сотрудникам был не учтен доход в виде сумм превышения суточных в командировке (700 — в пределах РФ, 2500 — за пределами РФ). Имеется четверо сотрудников, которые получили в январе, феврале и марте 2017 данный вид дохода.
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Если страховые взносы с рассматриваемых выплат вы не начислите, есть риск привлечения вас к ответственности в виде штрафа и начисления пеней (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона № 125-ФЗ).
Согласно действующему законодательству, суточные, размер которых указан в локальном нормативном акте или же коллективном договоре, не требуют обложения страховыми взносами. Объяснить это можно действием статьи Трудового кодекса № 168, которая предусматривает определение в указанных бумагах суммы возмещения расходов, которые могут быть связаны со служебными поездками.
Это следует из пункта 1.5 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, статьи 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.
Суточные, выплаченные сверх установленного норматива, в 2019 году нужно включать в доход работника и заплатить с них НДФЛ.
Как верно внести исправления в расчет страховых взносов за 1 квартал 2017, после сдачи расчета и принятия его ИФНС. Самостоятельно была обнаружена ошибка, по нескольким сотрудникам был не учтен доход в виде сумм превышения суточных в командировке (700 — в пределах РФ, 2500 — за пределами РФ). Имеется четверо сотрудников, которые получили в январе, феврале и марте 2017 данный вид дохода.
На законодательном уровне закреплено следующее определение: командировка – это служебная поездка, термины и условия которой определяются работодателем. Важное условие – место осуществления работы удалено от места нахождения организации, в которой работает командированная особа.
Всю сумму начисленных суточных, в том числе и ту часть, которая не облагается взносами нужно включать в расчет по взносам. Если вы не включали в расчет необлагаемую часть, нужно подать уточненку. Налоговики настаивают, чтобы все суточные были отражены в Расчете.
Нужно ли указывать суточные в расчете по взносам. Если да, то почему. Ведь они учитываются через счет 71, как и все командировочные и их нельзя называть выплатами в пользу сотрудника.
Выплата сверхнормативных суточных предполагает получение сотрудником суммы, которая превышает норму, установленную законом. Отдельного внимания заслуживают расходы, которые не относятся к суточным, но должны быть оплачены работодателем.
При направлении работодателем своих сотрудников в служебную командировку он гарантирует, что за его подчиненными будет сохранено рабочее место, их средний заработок, а также компания возместит им командировочные расходы, в том числе работникам будут выплачены суточные.
При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя.
С сумм, превышающих установленные на законодательном уровне нормативы суточных, нужно начислять и платить в бюджет и НДФЛ, и страховые взносы.
Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ.
В связи с этим расчет по страховым взносам нужно заполнить так. Все выплаты в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, включая командировочные расходы, будут отражаться:
- по строкам 030 подраздела 1.1 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) приложения 1 к разделу 1 расчета;
- по строке 020 приложения 2 (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 расчета;
- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета.
Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами.
По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета будет отражаться база по взносам на ОПС по работнику за минусом необлагаемых командировочных сумм.
Полевое довольствие – это компенсационная выплата, которая связана с разъездным характером работы или работой в полевых условиях. Размер этой выплаты определяет работодатель и отражает в своих локальных актах, например в коллективном договоре.
Обложение сверхнормативных суточных данным видов взносов происходит так же, как и подоходного налога. Однако, нормы для начисления налога на доход физлиц и страховых взносов на суточные все же несколько отличаются. Кроме того, есть моменты, когда такие взносы попросту не нужны, независимо, превышают ли суточные норму или нет.
Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2.
Никаких санкций также не будет, если вы сообщите налоговой о причинах расхождения показателей расчета и формы 6-НДФЛ. 2) В целях расчета страховых взносов для организаций и предпринимателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления в пользу работников Отражение суточных в расчете по страховым взносам 2017
Таким образом, если суточные не были учтены работодателем в ранее представленных расчетах, то ему необходимо представить уточненные расчеты. Обязана ли наша компания в Расчете по страховым взносам отражать командировочные и суточные расходы?
Во втором под номером 729 — отображены размеры возмещения расходов, возникших в командировке, которыми должны руководствоваться бюджетные структуры.
Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции.
Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.
Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.
Размер суточных устанавливает руководитель компании своим приказом или другим локальных нормативным актом. Например, в положении о командировках.
Определение суточных касается не только работодателей, но и сотрудников предприятий, которые часто отправляются в командировки по России либо за рубеж. Далее мы рассмотрим понятие суточных и сверхнормативных суточных более глубоко и осветим вопрос обложения сверхнормативных суточных страховыми взносами.
Сотрудник Овчинников Н.А. был в командировке в Санкт-Петербурге с 24 по 28 июня 2019 г. Ему были выданы суточные в размере 5 000 руб. из расчета 1 000 руб./день.
В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки – это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные.
Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди.
Поэтому, исходя из порядка заполнения расчета, суточные и расходы на проживание (проезд) показывайте в ЕРСВ в строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2, строках 020 и 030 приложения 2, только в строке 210 подраздела 3.1. В расчет 4-ФСС показывайте в строках 1 и 2 таблицы 1. При сверке данных ЕРСВ и 6-НДФЛ инспекция вправе запросить пояснения.
С 1 января 2017 г. сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами
Понятие сверхнормативных суточных воникает в том случае, когда работодатель выплачивает в пользу сотрудника сумму суточных, превышающую установленную законодательством норму. Отдельно следует обратить внимание на те расходы, которые не считаются суточными, но также должны оплачиваться работодателем:
- Расходы на проезд с использованием любого транспорта (автомобиль, автобус, поезд, самолет и т.д.).
- Затраты на проживание в течение всего периода командировки (гостиницы, гостевые дома, хостелы, съемное жилье и т.д.).
- Иные виды расходов, связанные с нуждами и возникшие вследствие проживания сотрудника вне дома.
В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные. Суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно. А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами?
НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ. Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:
- 700 рублей – при командировках по РФ;
- 2 500 рублей – при загранкомандировках.
Как мы уже сказали, лимит для суточных — 700 руб. за день командировки по России и 2500 руб. за день в заграничной командировке (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК). В пределах этих сумм компания не облагает суточные страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК). А значит, такие суточные не влияют на расчет страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК).
По закону суточные – это дополнительные затраты в связи с пребыванием не в месте постоянного жительства (см. 168 ТК РФ).
Отражение суточных в расчете по страховым взносам в 2017 году
При этом нормативы по суточным остались на прежнем уровне (п. 2 ст. 422 НК РФ):
- для служебных поездок по России – до 700 рублей;
- для иностранных командировок – до 2,5 тыс. рублей.
В расчете включите всю сумму компенсации в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и в строку 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030приложения 2.
В нашем примере зарплата была выплачена 9 августа 2019 г. Следовательно, срок перечисления НДФЛ – 12 августа 2019 г.