Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оприходованы излишки выявленные при инвентаризации проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Иногда бывает, что количество выявленных излишков по одним позициям равно недостаче по другим. В таком случае, возможно, причиной является случайная замена одной продукции на другую.
Если по однородным видам активов одновременно обнаруживается и недостача и излишки, то речь идет о пересортице. По решению руководителя в таких ситуациях осуществляется зачет излишков и недостач. Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации, при этом возможно лишь после проведения зачета.
Как оценить излишки, выявленные по результатам инвентаризации?
Результаты комплексной проверки активов организации могут быть разными:
- недостача — когда учетные остатки больше фактических;
- излишки — когда выявлены лишние товары или материалы, которых нет в учетных данных;
- пересорт — когда одних материальных ценностей не хватает, но зато есть лишние ценности под другими артикулами.
В прошлые годы в подобной ситуации — когда излишки, выявленные в ходе инвентаризации, продавали на сторону — возникал спорный вопрос, поскольку порядок определения расходов, которые уменьшают доход от их продажи, не был четко урегулирован в Налоговом кодексе РФ.
Порядок проведения инвентаризации определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).Выявленные при инвентаризации расхождения подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата проведения инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Закона о бухучете).
Излишки могут появиться, например, если ТМЦ были неверно оприходованы либо списаны в производство или покупателю фактически отгрузили меньше товара, чем провели по документам. В любом случае речь идет об ошибках в организации учета или логистики.
В этом случае по решению руководителя допускается зачет излишков и недостач однородных видов ТМЦ, находящихся на хранении у одного материально ответственного лица (МОЛ).
Следует принять во внимание, что в налоговом учете стоимость установленных при инвентаризации излишков отражается в структуре внереализационных доходов (п. 20. ст. 250 НК РФ) по рыночной стоимости. Т.е. в общих случаях налоговый и бухучет совпадают.
Итак, все первичные документы оформлены и сданы в бухгалтерию, перед бухгалтером стоит задача произвести необходимые операции для достоверного отражения в учете излишков и недостач при инвентаризации. Как же отражаются результаты инвентаризации в учете? Какие проводки оформляются?
При самостоятельном определении цены подтверждающим документом будет являться бухгалтерская справка, при обращении к оценщику — его отчет.
Безболезненно списать разрешено только недостачу в пределах норм естественной убыли. Такие нормативы устанавливаются по каждому виду продукции, материалов и сырья и официально закрепляются в учетной политике. Вся остальная недостача списывается на виновных лиц, и только в случае, если их не удалось установить, ее списывают. Пошаговый алгоритм учета выявленной недостачи бухгалтером.
Прежде всего, бухгалтер должен знать, выявлено ли лицо, виновное в недостачах: от этого зависит способ учета недостач. Недостачи в пределах норм естественной убыли можно списать на издержки производства и обращения, а всё, что превышает нормы – относится на виновных лиц.
Сличительные ведомости составляются только по имуществу, при инвентаризации которого были выявлены отклонения от учетных данных. Там отражаются расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
Наши специалисты окажут квалифицированные услуги по составлению бухгалтерской и налоговой отчетности:
- Разберемся во всех нюансах действующего режима налогообложения, справимся с задачами любой сложности
- Правильно заполним отчеты, без ошибок
- Сдача документов точно в срок
- Отслеживаем изменения в законодательстве
- Используем все возможности для вычетов
Оприходование излишков при инвентаризации: налоговый учет
Как организовать учет выявленных при инвентаризации излишков имущества, рассмотрим в следующих разделах.
Другой причины на мой взгляд быть не может, если при принятии товаров в магазин не было излишков. Следовательно, приходовать товар без выяснения причины, нельзя. Если же вы будете это делать, то значит, вы признаете, тот факт, что ваш продавец, обманывает покупателя (покупатель, например, купил 3 блузки, а продавец ему в пакет упаковал только две, одну оставил себе, но потом забыл забрать.).
Как бы ни было странно, но в ходе проверки могут быть обнаружены не только лишние материалы, сырье и товары, но иногда и основные средства. В этом случае порядок их учета совершенно иной. Единственным сходством является то, что и здесь излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются по статье внереализационных доходов.
Следовательно, и списывать товар без выяснения причин тем более нельзя, так как недостача связана с удержанием. Вот продавец откажется от выплаты недостачи, вы подадите в суд, эксперты просмотрят документы движения товаров и окажется, что это ошибка прошлой инвентаризации. Тогда что будете делать?
В указанные в распорядительном документе сроки инвентаризационной комиссией проводится инвентаризация имущества и их источников. Немаловажно помнить, что во время проведения инвентаризации никаких других операций по движению проверяемых ОС или ТМЦ проводиться не должно!
НДС по факту установления и оприходования излишков не начисляется, поскольку не возникает объект налогообложения. Не начисляется налог и в случае передачи излишков, выявленных проверкой, в производство (письмо Минфина РФ от 01.09.2005 № 03-04-11/218). А вот реализация уже оприходованных после инвентаризации излишков облагается НДС по общим правилам.
Шаг 2. Если материалов или сырья не хватает в пределах норм естественной убыли, то их можно сразу списать на счета по учету расходов.
Безболезненно списать можно только недостачу в пределах норм естественной убыли. Такие нормативы устанавливаются по каждому виду продукции, материалов и сырья и должны быть официально закреплены в учетной политике. Вся остальная недостача должна быть списана на виновных лиц, и только в случае, если их не удалось установить, ее можно списать. Пошаговый алгоритм учета выявленной недостачи бухгалтером.
В чем особенности учета и как правильно оприходовать излишки при инвентаризации? В какой срок это необходимо сделать? Когда излишки относятся на доходы? Отвечаем на эти и многие другие вопросы, поясняем сложные моменты.
Оприходованы излишки товаров выявленные при инвентаризации проводка
Самый простой вариант, когда на балансе компании числится аналогичное имущество. В таком случае вы просто берете ту же цену. Если же подобных материально-производственных запасов нет, то оценить их можно по рыночным ценам.
Как правило, проблем с приходованием МПЗ не возникает, в большинстве случаев излишки выявляются по позициям, имеющимся на складе. Их приходуют по тем же ценам. Если подобных активов на балансе не числится, их стоимость определяют, обратившись к информации, имеющейся в каталогах, прайсах и других источниках.
После проводится выяснение обстоятельств дела, имеются ли виновные лица, согласны ли они с возмещением недостачи. При необходимости дело рассматривается в суде.
Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы
Если вы предприятие розничной торговли, то вы часто проводите инвентаризации, в результате которых у вас получаются излишки и недостачи. Никогда нельзя их перекрывать без выяснения причин.
В то же время существует мнение, что поскольку порядок учета результатов инвентаризации налоговым законодательством не регулируется, для целей исчисления налога на прибыль следует использовать бухгалтерские правила (постановления ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09 и от 30.11.2009 N КА-А40/12576-09) (смотрите также материал: Как учесть излишки МПЗ (А.В.
Основная цель инвентаризации — сравнение фактического наличия ее объектов с учетными данными. Отклонения могут быть как в сторону уменьшения (недостача), так и в сторону увеличения (излишки).
Полученные активы предприятие может либо использовать в производстве, либо перепродать. Но это не позволит считать всю стоимость излишков считать расходами. НК РФ определяет последовательность последующего выбытия таких излишков.
Если же вы удержание будете производить по себестоимости, то вы сами будете провоцировать продавцов к краже. Как правило, наценка на себестоимость достаточно велика и если продавец не сможет купить данный товар по себестоимости, то он его просто украдет. Следовательно, если вы не будете проводить анализ расхождений, то у вас всегда будут излишки и недостачи.
Подпунктом 2 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
По итогам инвентаризации оформляются проводки по инвентаризационной описи по форме № ИНВ-3 и сличительной ведомости по форме № ИНВ-19, в которой отражаются все расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием материалов по данным проведенной инвентаризации. После этого бухгалтер должен сделать необходимые проводки по инвентаризации материалов.
В силу абзаца второго п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина России от 20.05.2010 N 03-03-06/1/338).
Возможные причины выявленных денег
Чаще всего предприятия сталкиваются с появлением излишков товаров, сырья и материалов. В соответствии с налоговым кодексом РФ (п. 20 ст. 250) эти излишки должны быть учтены как внереализационные доходы предприятия. Но при этом возникает серьезный вопрос: как правильно оценить излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации?
Хотя бы один раз в год каждая организация, независимо от формы собственности и правового статуса, должна проводить инвентаризацию.
Документы должны содержать данные обо всех обнаруженных отклонениях, независимо от того, в какую сторону они получились — меньшую или большую. Недостачи списываются или переносятся на виновных лиц (решение принимает руководитель), а излишки необходимо оприходовать.
Обязательное проведение полной инвентаризации всех активов компании предусмотрено Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете». Проводить ее нужно, как минимум, один раз в год, обычно в последний месяц перед подведением итогов и составлением годовой отчетности. Порядок проведения инвентаризации должен быть прописан в учетной политике организации, а ее главной целью является выявление фактического наличия и качественного состояния всех активов организации:
- основных средств;
- материалов и сырья;
- товаров на складах и на реализации;
- прочих материальных и нематериальных ценностей;
- расчетов с контрагентами;
- документации;
- денежных средств и ценных бумаг.
Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 11 Закона N 402-ФЗ).
Проведение инвентаризации регламентируют Методические указания Минфина РФ (утв. приказом № 49 от 13.06.1995).