Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приказ об учетной политике для целей налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Полагаем, что учетная политика как раз является таким документом. Значит, налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы свою учетную политику, а налоговые органы вправе ее требовать только в рамках мероприятий налогового контроля, то есть если в отношении налогоплательщика проводится проверка.
Основание: подпункт «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137.
Основание: постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468, пункты 1, 13 статьи 167 НК РФ.
Пример внесения изменений в учетную политику на 2019 год
В расчет пропорции по раздельному учету НДС включают все доходы. Ранее использовали только выручку. Данную точку зрения поддерживает Верховный Суд (опред. от 27.04.2017 № 305-КГ17-4013). Для принятия решений налоговые инспекторы обязаны ориентироваться на мнение судей.
У экспортеров сырья появилось право на отказ от применения нулевой ставки НДС. при этом они могут заявлять налог к вычету сразу. То есть им больше не потребуется вести раздельный учет. Это положительно скажется на ведении бухгалтерского учета. Больше не потребуется вводить лишние субсчета и подтверждение нулевой ставки НДС.
Также в политике пропишите вопросы, не урегулированные налоговым законодательством. Например, порядок распределения расходов, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на УСН или ЕНВД (при совмещении этих режимов). В этом случае исходите из рекомендаций контролирующих органов, судебной практики.
В предлагаемом примере учетной политики предприятия на 2020 год изменены (дополнены):
- Пункт 45 — указанием на применение обновленных форм бухгалтеской отчетности за 2019 год и использование контрольных соотношений от ФНС.
- Пункт 48 — в него введено указание на утверждение обязательных требований к составлению первичных учетных документов. Напомним, с 09.06.2019 главбуха нельзя оштрафовать за ошибки, допущенные в учете по вине третьих лиц, в том числе из-за неправильного составления ими первичных документов. А с 26.07.2019 в закон «О бухучете» введено указание на обязательное соблюдение требований главбуха (иного лица, ответственного за бухучет) по оформлению первички всеми сотрудниками организации. В этой связи рекомендуется составить такие письменные требования в качестве приложения к учетной политике и ознакомить с ними всех сотрудников, причастных к работе с документацией, под роспись.
Приведем пример расчета влияния выбранного метода начисления амортизации на сумму налога на прибыль в таблице 3.1.
Если организация или индивидуальный предпринимает применяет упрощенную систему налогообложения, то учетную политику на 2018 года ей также необходимо утвердить приказом. Соответственно, если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то в учетом политике нужно описать элементы, связанные именно с «доходами».
Учетная политика является документом, который утверждается налогоплательщиком. В настоящее время выделились существенные различия учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Поэтому целесообразно составить два отдельных документа: один по бухгалтерской учетной политике и другой — по налоговой учетной политике.
Кемерово 20.01.2022 г.
Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.
Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».
Работодатель (руководитель) не должны переиздавать приказ каждый год. Применять уже утвержденную учетную политику можно из года в год. И продлевать отдельным приказом не обязательно. Вносить изменения, дополнения в приказ об учетной политике можно. И нужно, если изменяется соответствующее законодательство РФ. Услышав словосочетание «приказ об учетной политике» большинство работодателей представляют бухгалтерский учет.
Также изменить приказ об учетной политике можно, когда руководитель принимает решение о новых способах ведения бухгалтерского учета. Качественно лучших.
Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год (образец)
Так, когда в указанном примере остаточная стоимость объекта достигнет 36000 руб., то будет применяться другой порядок.
При расчете пропорции для раздельного учета НДС нужно считать все доходы, а не только выручку. Это подтверждает Верховный суд в своем определении от 27.04.17 №305-КГ17-4013. А налоговики обязаны ориентироваться на судебную практику.
Во-первых, из нескольких вариантов, допускаемых гл. 25 НК РФ, надо выбрать один, наиболее подходящий способ учета имущества или хозяйственной операции.
При появлении изменений в законодательстве, которые напрямую связаны с ведением бухгалтерского и налогового учета, надо внести изменения в учетную политику компании на 2019 год.
Во-первых, из нескольких вариантов, допускаемых гл. 25 НК РФ, надо выбрать один, наиболее подходящий способ учета имущества или хозяйственной операции.
Такой документ, как приказ об учетной политике является одним из главных документов компании. На его основании осуществляется формирование порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, утверждение способов и методов учета, соответствующих индивидуальным особенностям компании.
Обратите внимание, если вы сразу не прописали необходимые способы учета или у вас появились новые виды деятельности, внесите дополнения в политику. Дополнения не являются изменением политики и могут вноситься в нее в любой момент. Все дополнения должны быть утверждены приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя).
Отсутствие учетной политики также повлечет негативные последствия для компании. Ей будет сложно доказать правомерность применения используемых методов учета и правильность рассчитанной суммы налогов. При выездной проверке инспекторы могут потребовать учетную политику. Компания обязана представить документ в течение 10-ти рабочих дней с момента получения запроса.
Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.
Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас.
Налоговый кодекс РФ разрешает налогоплательщику выбирать систему налогообложения (например, ООО, УСН или ЕНВД). Однако для определения налоговой базы по выбранному режиму налогообложения предусмотрены различные варианты из применения. Какой из допустимых вариантов применять на практике – решает руководство, бухгалтер организации или ИП.
Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5.
Не стоит включать в приказ организационные и технические нюансы учета, ОКВЭДы, порядок исчисления налогов и иные обязательные в силу закона данные.
Документ составляет главный бухгалтер или любой другой сотрудник, имеет право вести в учреждении бухгалтерский учет. Утверждать документ должен руководитель предприятия. Для этого оформляется соответствующий приказ (см. образец ниже).
Компания единожды разрабатывает УП и применяет ее в своей работе, при необходимости внося в нее изменения. Методы ведения бухгалтерского учета, которые организация прописала в документе применяются с того налогового периода, который следует за периодом утверждения политики. Налоговый период – год.
От общих методологических норм ведения бухучета и налогообложения учетная политика отличается конкретикой, выбором из всего многообразия подходящих данному предприятию способов и правовых норм.
Отсюда можно сделать вывод о том, что применяемый метод увеличивает объем уплачиваемого НДС на 68,76 тыс.руб. в год (при расчете на месяц получаем 5,73 тыс.руб.). Положительным моментов в данной ситуации является экономия на налоге, отрицательным то, что данный метод не является более надежным по сравнению с кассовый.
Учетную политику утверждают один раз при создании организации (хотя конкретные сроки утверждения учетной политики по налогу на прибыль для вновь созданной организации в НК РФ отсутствуют, полагаем, что все же это лучше сделать не позднее окончания отчетного периода, в котором создана организация).
Готовые образцы учетной политики
С этого года помимо ПБУ, которые признаны федеральными стандартами по бухгалтерскому учету, необходимо пользоваться еще и МСФО. То есть, если способа учета операций нет в ПБУ, то надо посмотреть МСФО. И только после этого можно обратиться к разъяснениям министерств и ведомств.
Учетной политикой компании также устанавливаются общие способы ведения бухгалтерского и налогового учета по:
- списанию денежных средств;
- признанию расходов;
- амортизации;
- периоду использования ОС.
Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.
В учетной политике раскрываются следующие методы:
- амортизация ОС и НМА;
- порядок оценки производственных ресурсов;
- порядок принятия выручки от реализации товаров и т.д.
Внимание! Каждая компания на ОСНО обязана разработать и утвердить учетную политику, а затем руководствоваться ей при отражении операций в налоговом и бухгалтерском учете. Эти образцы спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт.
Принятую учетную политику можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.
Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета.
Важно! Как происходит раскрытие информации и в какой очередности, компания определяет самостоятельно. Главные критерии в данном случае – это удобство и системный подход. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником.