Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аналитический учет материалов в бухгалтерии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При сальдовом методе учета в бухгалтерии организации количественный и суммовой учет движения материалов в разрезе их номенклатуры не ведут, оборотные ведомости по номенклатуре материалов не составляют. Учет движения материалов осуществляют по группам только в денежном выражении, как правило, в учетных ценах. Транспортно-заготовительные расходы учитывают отдельно.
Название “Склады” в колонке Субконто2 означает, что мы должны указывать место хранения нашего материала. Список всех названий мест хранения содержится в справочнике “Склады”.
60. Учет и оценка отгруженной продукции
В конце месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью по учетным ценам.
Для планирования процесса снабжения, выявления ненужных, залежалых или неликвидных материалов, контроля за сохранностью материалов в местах хранения организуется оперативный (складской) учет движения материалов.
Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей стоимости вида (группы) запасов, на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в отчетном месяце.
Фактическая себестоимость материальных ресурсов организации не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ и Стоит сказать — положением ПБУ 5/01. МПЗ, таким образом, могут быть представлены и готовой продукцией, и товарами, и собственно материалами, сырьем.
Карточка учета материалов, аналитический способ
Материалы или, более полное название, Материально-Производственные Запасы (МПЗ) на определенных предприятиях достигают нескольких тысяч наименований. Это характерно для производственных предприятий.
Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), учитывают на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Этот актив отражается в БУ по фактической стоимости, в которую включают цену продавца, консультационные услуги сторонних фирм, транспортные и любые иные затраты, непосредственно связанные с приобретением актива (п. 6 ПБУ 5/01).
Учет движения материалов на складе
Учет движения материалов на склад и в других местах хранения ведется по каждому номенклатурному номеру материала на основании данных приходных и расходных документов.
Для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов предназначен счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». При автоматизированном учете материалов все необходимые регистры бухгалтерского учета составляются на компьютере. В ведомостях отражаются обороты и остатки по каждому номенклатурному номеру материалов по количеству и сумме. Ведомости составляются в двух экземплярах — для бухгалтерской службы и склада.
При втором варианте принятие к учету материалов отражают записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию.
Еще по теме 7.5. Аналитический и синтетический учет материалов в бухгалтерии:
Аналитические данные могут учитывать порядок использования МПЗ:
- в производстве (сырье, материалы);
- для продажи (продукция, товар);
- как средства труда (инвентарь, хозпринадлежности).
В конце месяца бессальдовый счет 14 должен быть закрыт, а разница оборотов по счету отнесена на счет 80 «Прибыли и убытки».
Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяют с данными синтетического учета материалов.
Отпуск материалов цехам и службам предприятия осуществляется по учетной цене. В качестве учетной цены при данном способе учета материалов выступает покупная цена.
Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяют с данными синтетического учета материалов.
В конце месяца в целях контроля заведующий складом подсчитывает обороты за месяц по приходу (расходу) и выводит остаток на конец месяца (остаток на начало, месяца плюс приход, минус расход). Этот остаток должен соответствовать аналогичному показателю остатка на конец дня, последней записи операции движения материала за текущий месяц.
Синтетический и аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии.
Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.
Начальной записью в карточке является проставление входящего остатка на начало месяца. Последующие записи заведующий складом, производит на основании первичных документов в день оформления последних, одновременно проставляя в карточке и на документе порядковый номер записи. Это облегчает процесс выявления ошибок и нахождение требуемых первичных документов.
Фактическая себестоимость запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется на базе их денежной оценки, согласованной с учредителями.
Порядок систематизации операций по поступлению, регистрации, контролю соответствия материалов и первичной документации всякое предприятие определяет самостоятельно. Приемка, ответственность должностных лиц, методы учета прописываются в Учетной политике предприятия.
По завершении текущего рабочего периода (обычно месяц) в карточках выводятся оборотные итоги и сальдо на последний день месяца. Далее, на основании данных итоговые результаты по приходу, расходу и остаткам номенклатуры разносятся в оборотно-сальдовую ведомость по учету материалов предприятия.
Возьмем предприятия, имеющие производства или выполняющие работы, например, сельхозпроизводитель. Там легко обнаружим немалое количество разных материалов. Его основными материалами будут различные семена, удобрения. Есть еще у таких фирм спецтехника; для нее топливо, различные запасные части. Не забываем о канцелярии, бытовой химии.
В конце отчетного периода путем сопоставления записей по дебету и кредиту счета 15 (без остатка на конец месяца) определяют разницу между фактической себестоимостью приобретенных топлива, минеральных удобрений, семян, кормов, посадочного материала, строительных материалов и др. и оценкой по учетным ценам.
На синтетических счетах учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости или по учетным ценам. При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относятся все расходы по их приобретению.
Примеры названий материалов в бухучете в организациях
Затраты на доставку, погрузку и разгрузку материалов, поступивших на склад (кроме оплаты этих работ, произведенных постоянными складскими рабочими) являются транспортно-заготовительными расходами и отражаются по дебету счета 10-ТЗР и по кредиту счета, который соответствует тому, кем выполнены работы.
Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».
Определяя понятие МПЗ, бухгалтера ориентируются на ПБУ 5/01 – документ, определяющий правила их учета.
Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица: заведующие складами и кладовщики, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.
Разница между фактической стоимостью приобретения и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам списывается с кредита счета 15 в дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материалов». Суммы отклонений, накопленные по дебету, списываются в дебет производственных счетов (20, 23, 25, 26) пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.
Учитывая зависимость от той роли, кᴏᴛᴏᴩую играют производственные запасы в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы; вспомогательные материалы; покупные полуфабрикаты; возвратные материалы (отходы); топливо; тара и тарные материалы; запасные части.
На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных выше оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.
5.7.Синтетический и аналитический учет материалов
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».
На складах материалы хранятся в контейнерах, на стеллажах, полках по группам, сортам, размерам, что обеспечивает прием, отпуск и контроль за их наличием.
Аналитический и синтетический учет материалов в бухгалтерии: Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии. При первом варианте в бухгалтерии на каждый вид материала открывают карточки аналитического учета. В этих карточках учет ведется как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
В таких случаях, когда режим непрерывного учета нецелесообразен, устанавливается периодический способ отслеживания объемов запасов ТМЦ.
При приобретении материалов за плату у других организаций их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость.
Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.
Материалы на предприятии — это предметы реального мира, которые можно увидеть, потрогать. Отнесение предметов к названию материалы происходит согласно той роли, которую предметы выполняют для конкретного предприятия.