Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на рекламу относятся к каким расходам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для этого необходимо оформить приказ руководителя, в котором будет подробно описано, какие действия необходимо произвести и какие расходы совершить для участия в выставке.
При этом важно не путать рекламную информацию с данными о самой компании (профиль, вид оказываемых услуг и др.), а также о товаре (работе, услуге), его изготовителе и поставщике. Подобные сведения не попадают под понятие рекламы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 г. по делу № А13-9553/2011).
В зависимости от сферы деятельности компании (издательство, банк, турфирма) и места размещения рекламы (периодика, радио, Интернет, стенды, СМС-сообщения) особенности учета расходов на рекламу в каждом конкретно взятом случае будут свои. И все же есть ряд основных положений, которые применимы практически ко всем видам рекламных затрат[8].
Как учитывать расходы на рекламу при совмещении ОСНО и ЕНВД
К рекламным расходам можно отнести траты на публикацию первого объявления об открытии нового магазина.
Для целей учета по налогу на прибыль расходы на рекламу делятся на нормируемые и не нормируемые. К ненормируемым относятся затраты, которые перечислены во 2 – 4 абзацах пункта 4 статьи 264 НК.
Сегодня в нашем видео мы поговорим о гарантиях, которые не должен забывать работодатель, если у него работают пенсионеры и (или) работники предпенсионного возраста. Во-первых, Работодатель не вправе отказать в работе или уволить работника на основании того, что он достиг предпенсионного возраста.
По общим правилам организации, применяющие УСН, учитывают рекламные расходы в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Применяя метод начисления, организации необходимо руководствоваться ст. 272 НК РФ. Согласно п. 1 этой статьи затраты на рекламу признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Ненормируемые рекламные расходы
Для подтверждения расходов необходимо иметь договор на размещение рекламы, акт о выполнении работ (оказании услуг) и платежные документы.
Второе, что нужно помнить – все рекламные расходы должны быть правильно оформлены, обоснованы и документально подтверждены.
Упоминания листовок, буклетов, лифлетов и флайерсов в данном пункте нет, в то время как указанные полиграфические материалы также используются в качестве рекламных.
К нормируемым расходам относятся расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний.
Рекламные расходы составляют большую часть бюджета у многих торговых, производственных компаний, поэтому так важен правильный учет данного вида расходов, необходимо очень внимательно относится ко всей первичной документации, так как все большие статьи расходов подлежат обязательной проверке при камеральных и выездных проверках налоговой инспекции.
Сумма фактических расходов сверх норм образует постоянную разницу при расчете налога на прибыль и в бухгалтерском учете отражается как постоянное налоговое обязательство (для организаций, применяющих ПБУ/18).
Для правильного отнесения тех или иных расходов к рекламным давайте в самом начале отделим зерна от плевел.
Какие рекламные расходы нужно нормировать
Далее, рассмотрим подробнее весь перечень услуг, перечисленных в Приложении № 1 к Договору оказания услуг № 54923 от 01.08.11 (далее — Приложение).
Значение рекламы в настоящее время трудно переоценить. Рекламные акции, проводимые организацией, способствуют расширению рынка сбыта, укреплению уже имеющихся хозяйственных связей и привлечению новых деловых партнеров.
Эти требования к расходам закреплены в ст. 252 НК РФ. И именно они являются основным источником споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Так, например, п. 1 ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» установлена обязанность изготовителя (исполнителя, продавца) довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы.
В налоговом учете рекламные расходы разделяются на два вида. Расходы, которые полностью принимаются в налоговом учете, называют ненормируемыми. Расходы, которые принимаются в ограниченном размере – нормируемыми расходами.
При этом информация адресуется неопределенному кругу лиц. В рекламе не указывается конкретное лицо или лица, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена.
Расчет нормируемых расходов на рекламу следует связывать с учетом доходов от реализации. Учитываете нормируемые расходы на рекламу в размере, не превышающем 1% от суммы выручки от реализации за отчетный или налоговый период (п. 4 ст. 264 НК).
Для того чтобы правильно рассчитать норматив расходов на рекламу, необходимо вначале определить размер базы для расчета: сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом выручка от реализации включает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.
Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее.
Особенности расчета норматива организациями-упрощенцами
Налоговый кодекс в пункте 4статье 264 НК РФ четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере. Такие рекламные расходы называют ненормируемыми расходами на рекламу.
Отметим, что подобного подхода к решению данного вопроса придерживаются контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/2/213, от 25.04.2003 N 04-02-05/3/35, УМНС России по г.
Роль рекламы трудно переоценить. Каким бы конкурентоспособным ни был товар, если не заниматься его продвижением, он по большей части останется нереализованным. Поэтому даже в нынешнее непростое время компании и предприниматели стараются сильно не экономить на рекламе своих товаров, работ и услуг.
Если выручка в течение года увеличивается, соответственно, увеличивается и размер «рекламного» норматива. Поэтому затраты на рекламу, произведенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу I квартала, могут быть учтены в расходах следующих отчетных периодов текущего года или по итогам года.
Момент признания рекламных расходов
Иначе есть риск, что налоговики при проверке снимут такие расходы, ссылаясь на отсутствие подтверждающих документов.
В соответствии с пп. 5, 7 и 9 Положения по бухгалтерскому учету № 10-99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Остальные расходы на рекламу относятся к нормируемым и признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Рассчитывать предельный размер нормируемых рекламных расходов следует без учета НДС и акцизов (письмо Минфина РФ от 7.06.2005 г. № 03-03-01-04/1/310).
Если стоимость вывески менее 10 000 руб., то она не относится к амортизируемому имуществу и подлежит единовременному списанию на расходы в полном объеме.
При этом если ваша организация применяет метод начисления, то рекламные расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Информация не содержит указания на объект рекламирования. Информация − это различного рода вывески о наименовании компании на фасаде здания в месте ее нахождения, размещение изображений товаров без индивидуализирующих признаков. Так сказано в письме ФАС от 27.12.2017 № АК/92163/17.
Расходы на дегустацию/демонстрацию товаров прямо не поименованы в пункте 4 статьи 264 НК РФ качестве ненормируемых.
Размещение рекламы на платежных документах для внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, в том числе на оборотной стороне таких документов, не допускается.
Что не признается рекламой
Под обоснованными расходами в гл. 25 НК РФ понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламные расходы относятся к прочим расходам. Пункт 4 этой же статьи определяет основные условия включения рекламных расходов в налоговую базу по налогу на прибыль.
Расходами на рекламу для налога на прибыль признаются любые затраты, цель которых – привлечь внимание к товарам, работам или услугам компании на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). При этом рекламная информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц.
Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.
Похожие записи по Бухгалтерскому учету
Судебные инстанции считают, что нормами НК РФ не конкретизировано, какие конкретно мероприятия, осуществляемые налогоплательщиком, входят в понятие «участие в выставке».
Распространяемая информация может иметь некую целевую аудиторию (клиенты компании, зрители телеканала, прохожие определенной территории).
Предположим, что организация заказала специализированной фирме изготовление и установку электрифицированного рекламного щита.