Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Восстановление ндс при списании основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Порядок восстановления НДС по объектам недвижимости установлен пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Обозначенный подход подкрепляют письма Минфина России от 26.03.2012 № 03‑07‑11/84, от 23.06.2010 № 03‑07‑11/265.
Как уже было отмечено, такое право есть у плательщиков НДС. При совмещении ОСНО и спецрежима в виде уплаты ЕНВД компания остается плательщиком НДС, значит, вправе воспользоваться льготным порядком восстановления налога, предложенным в ст. 171.1 НК РФ.
Определение ВС РФ от 21.12.2018 № 306‑КГ18-13567 по делу № А57-9401/2017
Налогоплательщикам зачастую приходится изымать из оборота и даже утилизировать имущество, пришедшее в непригодность вследствие истечения срока годности, морального и физического износа, хищения, уничтожения и других, подобных причин.
По договору лизинга согласно графику платежей мы оплатили аванс в размере 359680 рублей, после получения автомобиля получили акт и счет-фактуру на эту сумму (лизинговый платеж за временное пользование имуществом) и далее должны оплачивать ежемесячно в размере 18150-65 руб.
Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.
Однако речь здесь идет именно об использовании самих основных средств, а не их остатков после демонтажа и разборки.
Инспекция требует восстановить НДС с недоамортизированной стоимости основных средств, отправленных в утиль. Компания считает, что Налоговый кодекс этого не требует. При утилизации основного средства компания получает доход от продажи металлолома. Эта сделка не облагается НДС.
Счет-фактура по доверенности: образец. Декларация НДС за 4 квартал. Коды ошибок в декларации по НДС. Уплата НДС в году: сроки уплаты. НДС при экспорте товаров в году. Разберемся, как рассчитывается этот налог при различных манипуляциях с имуществом, и на какие моменты следует обратить особое внимание.
НДС – это обязательный налог для всех российских компаний, которые выбрали для себя общую систему налогообложения. На различные виды товаров и услуг он составляет 0/10/18%. Суть сводится к тому, что в цену для покупателя вы уже закладываете этот самый НДС. И он оплачивает его с учетом налога. А в конце отчетного периода необходимо весь НДС исчислить и уплатить в бюджет.
Когда чиновники требуют восстановить НДС
Наряду со списанием имущества возникает вопрос: нужно ли восстанавливать по нему «входной» НДС, которые ранее был принят к вычету?
Политика обработки персональных данных. Вход и регистрация. Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах. Компания считает, что Налоговый кодекс этого не требует. При утилизации основного средства компания получает доход от продажи металлолома. Эта сделка не облагается НДС.
Вычет по основным средствам можно откладывать на срок до трех лет, но нельзя дробить и использовать по частям в разных периодах.
Данный пункт не содержит обязанности налогоплательщика восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по приобретенным, принятым к учету товарам (основным средствам), которые впоследствии не были реализованы (полностью самортизированы).
Вопрос
Готовились вы, готовились, а срок-то уже истек. Не успели пожаловаться. А теперь вас и в суд-то не пустят: нарушен досудебный порядок обжалования. Что же делать?
О восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации.
Поскольку консервация сама по себе не приводит к исключению объекта основных средств из состава имущества, используемого в облагаемых НДС операциях, восстанавливать входной налог при переводе объекта на консервацию не нужно.
Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам в рамках налоговой амнистии у ИП, применяющего УСН? Долги каких периодов попадают под амнистию?
Поскольку консервация сама по себе не приводит к исключению объекта основных средств из состава имущества, используемого в облагаемых НДС операциях, восстанавливать входной налог при переводе объекта на консервацию не нужно.
Следует отметить, что до выхода указанного Решения ВАС РФ встречались судебные решения в поддержку позиции налоговых органов (например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.04.2006 N Ф08-1521/2006-644А).
Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.
В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.
По мнению чиновников, основанному на нормах п. п. 2 п.3 ст. 170 НК РФ, при списании ОС и ТМЦ в связи с моральным износом, непригодностью, недостачей и т.п., в периоде списания этого имущества следует восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету (Письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1).
В указанных выше ситуациях происходит переход права собственности, а это, с точки зрения гл. 21 НК РФ, является реализацией и, следовательно, признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). А налоговый вычет по НДС применяется по товарам (работам, услугам), используемых в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Организация может утратить товарно-материальные ценности или основные средства не по своей воле, например при пожаре или хищении. Имущество также зачастую приходит в негодность из-за истечения срока годности, брака, морального и физического износа, и его приходится изымать из оборота или даже утилизировать (в соответствии с законодательством или по особому распоряжению органов власти).
Восстановление НДС при продаже основного средства
А как следует поступить с НДС по такому имуществу, который ранее был правомерно принят к вычету? Нужно ли его восстанавливать?
Компания применяла в 2016 году «упрощенку». С 2017 года она вернулась к традиционной системе налогообложения. Можно ли вновь принять к вычету НДС по недвижимости, который был восстановлен в IV квартале 2015 года?
Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ суммы налога подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом налогообложения. Значит, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету необходимо восстановить. Восстановлению подлежит налог в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.
После списания основного средства организация не использует его вообще. Поэтому входной НДС с остаточной стоимости списанного основного средства необходимо восстановить.
При списании недоамортизированных основных средств входной НДС следует восстановить. Это связано с тем, что налоговый вычет применяется только в том случае, если основные средства используются в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). После списания основного средства организация не использует его вообще.
Фактически компания реализовала оборудование в качестве металлолома. Реализация лома и отходов черных и цветных металлов не облагается НДС. Следовательно, налог компания должна была восстановить в сумме, пропорциональной остаточной стоимости в налоговом периоде, в котором оборудование сдано в утиль. Доначисления законны.
Германия входит в перечень государств, в отношении граждан и организаций которых при сдаче им помещений в аренду применяется льгота по НДС, предусмотренная статьей 149 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ, приказ МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6498/40н).
В каких случаях нужно восстановить входной НДС
Восстановленная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС за IV квартал 2016 года.
Во всех случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстановлению не подлежат (Письмо Минфина РФ от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389, Письма ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Налоговое законодательство прямо перечисляет в ст. 170 НК РФ ситуации, когда восстановление НДС необходимо.
Ясно. Получается, по НК восстанавливать налог не нужно. Но если будет проверка, то могут доначислить и налог, и пени, и штраф, оспаривать которые придется в суде. Но оборудование дорогое, и сумма НДС получается весомая.
Апелляционный суд признал решение налогового органа неправомерным
Кроме того, входной НДС по основным средствам ранее принят к вычету в полном размере правомерно. В Налоговом кодексе РФ нет требования о применении вычета при условии, что основные средства будут полностью самортизированы. Главное, чтобы организация хоть сколько-нибудь использовала их для выполнения облагаемых НДС операций.
Подпункт 1 п. 2 ст. 171 НК РФ дает право компаниям на вычет суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для облагаемых НДС операций. Пункты 2 и 3 ст. 170 НК РФ обязывают восстановить принятый к вычету НДС, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются для операций по реализации, подлежащих обложению НДС.
Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1). При этом НДС по основным средствам восстанавливается в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (Письмо Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61).
Восстановление ндс при списании товара
И даже если ваша компания продаст лом черных и цветных металлов, образовавшийся при демонтаже ОС, восстанавливать НДС все равно не надо. Отсутствие того или иного документа в связи с истечением срока хранения (например, как указано в вопросе) законодательства не нарушает.