Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на усн восстановление ндс по товарам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему (УСН) переводится вся деятельность, поэтому установить перечень имущества, по которому требуется восстановить НДС достаточно легко.
Бывает, что с УСН компания вновь возвращается на ОСН — например, потеряв право применять спецрежим. Может ли она в этом случае принять к вычету восстановленные при переходе на «упрощенку» суммы НДС? Нет, ведь эти суммы при восстановлении были учтены в качестве расходов по налогу на прибыль.
Восстановить ндс при переходе на усн по 10 счету
В НК РФ прописан общий порядок восстановления НДС при переходе на УСН. В абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ отмечено, что налог на добавленную стоимость должен восстанавливаться в сумме, равной той, что была принята к вычету.
Учесть восстановленный НДС вы сможете при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). На это указывают и контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 07.12.2007 N 03-07-11/617, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 N 16-15/136335).
Если организация уже точно знает, что переходит на УСН, в конце налогового года она должна переподписать контракты со своими клиентами, указывая в них цены без учета НДС.
Если к моменту перехода на упрощенку у компании остались авансы, полученные от покупателей, отгрузка по которым так и не была произведена, то такая предоплата не будет учитываться в доходах при расчете налога на прибыль.
Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 500 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость основного средства на конец текущего года составила 250 000 руб.
Но компании на УСН плательщиками НДС не являются и декларацию по этому налогу не подают. В ФНС придерживаются мнения, что будущие «упрощенщики» должны исполнить требования подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ и восстановить НДС единовременно перед переходом на УСН, в том числе и по приобретенным (построенным) объектам недвижимости.
Для восстановления НДС в книге продаж регистрируются счета-фактуры, по которым ранее был получен вычет. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость сумма восстановленного вычета указывается в разделе 3 графа 5 строка 090 (п. 38.
Это объясняется тем, что расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, уменьшают налоговую базу по единому налогу, если они не поименованы в статье 270 НК РФ. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 252 НК РФ. Действительно, суммы налога на прибыль и НДС, начисленные к уплате в бюджет, не могут учитываться при налогообложении в силу положений пунктов 4 и 19 статьи 270 НК РФ.
Нарушения бухгалтерского и налогового учета в переходный период
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС признается квартал. Налогоплательщику необходимо помнить, что суммы по НДС восстанавливаются в том налоговом периоде, который предшествует смене режима.
При переходе с общего на упрощенный режим налогообложения у компании возникает обязанность восстановить НДС. Но не весь, а только по тому имуществу, которое числится в остатках к началу применения спецрежима. В зависимости от объема запасов суммы доначисленного налога могут оказаться значительными. Проанализировав заявленные вычеты, бухгалтер рассчитал НДС, который подлежит восстановлению в декабре 2018 года.
Таким образом, остатки на момент перехода на УСН достоверно известны. Остается восстановить налог в том размере, каком он был принят к вычету (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).
Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
Этим выгода от переноса отгрузки на будущий год может быть нивелирована – все зависит от итоговой рентабельности операции.
Как это сделать? Восстанавливать НДС нужно в последний налоговый период, который предшествует переходу на УСН. НДС восстанавливается в полной сумме и включается в состав прочих расходов (абз. 3 пп. 2 п.3 ст. 170 т пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).
По товарам и материалам НДС восстанавливается в сумме, которая была ранее заявлена к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность, а компания только создана, то с проблемой восстановления НДС им не придется столкнуться. Другое дело, если ИП или организация работали раньше на общем режиме налогообложения, т.е. уплачивали НДС. В этом случае принятый ранее к вычету НДС при переходе на УСН с общей системы придется восстановить.
По товарам и материалам НДС восстанавливается в сумме, которая была ранее заявлена к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если здание будет введено в эксплуатацию и сдано в аренду в периоде применения ОСНО, то НДС восстанавливать не нужно, так как в том периоде Вы его использовали для облагаемых НДС операций.
Компания планирует перейти на УСН. При переходе на УСН, фирма обязана провести восстановление НДС с операций приобретения активов. Восстановление НДС при переходе на УСН.
Если у компании на 1 января имеются неиспользованные материалы и непроданные товары, а компания собирается в этом налоговом периоде перейти на упрощенку, ей нужно произвести восстановление входного НДС.
Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем: условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации.
При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета. Сделать это нужно еще до перехода на спецрежим, а именно в предшествующем этому налоговом периоде. Например, если организация планирует перейти на УСН с 1 января следующего года, то восстановить НДС необходимо в четвертом квартале текущего года.
Пока компания применяет общую систему налогообложения, она является плательщиком НДС. Товары, работы и услуги, приобретенные у поставщиков, она использует в деятельности, облагаемой НДС. Поэтому может принимать к вычету «входной» налог на добавленную стоимость, полученный от поставщиков товаров.
Основное средство было приобретено по первоначальной стоимости 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Налог был принят к вычету в момент ввода основного средства в эксплуатацию. С 1 января 2019 года компания переходит на УСН, а значит, в четвертом квартале 2018 года она должна восстановить налог по приобретенному ОС. На 31 декабря 2018 года остаточная стоимость объекта равна 75 000 руб.
Восстановление НДС по основным средствам при переходе на УСН
Многие организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, принимают решение о переходе на УСН (упрощенную систему налогообложения).
На сегодняшний момент по вопросу о восстановлении НДС по остаткам товаров и по основным средствам при переходе на упрощенную систему налогообложения имеются противоположные точки зрения. Судебные органы считают, что НДС восстанавливать не надо (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 № 15511/03 по основным средствам и целый ряд решений судов нижестоящих инстанций).
Для этого достаточно подать уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого организация будет применять упрощенку. Но прежде чем принять решение о смене режима, целесообразно изучить возможные налоговые последствия, которые могут возникнуть у компании, постараться исключить потери, а по возможности даже получить при переходе налоговую выгоду.
В октябре 2003 года ООО «Ромашка» приобрела 200 резных вешалок по цене (без НДС) 500 руб. за штуку. Цена товара составила 100000 руб., НДС (20 %) — 20000 руб., всего — 120000 руб. Сумма НДС была принята к вычету.
НДС по недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам также нужно восстановить. Принцип здесь тот же, что и в случае материалов и товаров. Однако НДС восстанавливается только с остаточной (балансовой) стоимости объектов (абз.2 пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).
М. Гуревича предназначена для \»осторожных\» налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не готовы к судебным тяжбам с налоговыми органами. Статья подготовлена с использованием Информационной Аналитической Системы \»Консалтинг.
Любая организация, совершающая переход с общей системы налогообложения на упрощенную, должна восстановить НДС по основным средствам. Порядок и процедура восстановления являются едиными для всех объектов.
Ситуация, в которой нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС, заключается в следующем. Компания изначально планировала использовать товары в облагаемой НДС деятельности. И поэтому предъявила «входной» НДС с их стоимости к вычету. Однако в дальнейшем оказалось, что данные товары израсходованы в операциях, не облагаемых НДС.
Нюансы восстановления НДС при переходе на УСН
Статья консультанта-преподавателя компании «1С:Сервистренд» Ф.М. Гуревича предназначена для «осторожных» налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не готовы к судебным тяжбам с налоговыми органами. Статья подготовлена с использованием Информационной Аналитической Системы «Консалтинг. Стандарт».
Если по товарам, находящимся на балансе на дату перехода на упрощенку, НДС был принят к вычету, его необходимо восстановить при переходе на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же до смены режима налогообложения на УСН вычет НДС по товарам заявлен не был, то и налога к восстановлению нет (письмо Минфина России от 18.10.2016 № 03-07-14/60503).
Восстановление сумм НДС, уплаченных поставщикам материалов, товаров и основных средств и ранее правомерно принятых к вычету, производится в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН.
Правильно учесть «переходные» доходы
Порядок восстановления следующий: компания определяет налоговую ставку, по которой будет происходить восстановление. Затем производят расчеты. Учитывается только остаточная стоимость имущества.
Налог нужно восстановить по активам, которые приобрели до перехода на спецрежим, но не использовали в операциях, облагаемых НДС.
Упомянутая норма закона гласит, что при переходе на спецрежимы нужно восстановить НДС по следующим объектам:
- товарам, работам, услугам;
- основным средствам и нематериальным активам;
- имущественным правам.