Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Наказание за неуплату налогов физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.
Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.
Основания для привлечения налогоплательщиков к ответственности
Штрафы налоговой — наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.
В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.
Органы ФНС подведомственны Министерству финансов РФ. Сюда ФНС предоставляют ежеквартальные отчеты об общей налоговой базе и в целом о налоговой обстановке в стране. Служба также тесно сотрудничает с другими органами исполнительной власти. Например, Федеральная таможенная служба РФ напрямую работает с ФНС.
Иные последствия наступают для лиц, исполняющих обязанность по уплате подоходного налога самостоятельно — ИП, адвокаты, нотариусы, продавцы недвижимости и т.д. В этом случае правильность расчета подтверждается декларацией 3-НДФЛ. После ее подачи они должны соблюсти срок перечисления налога в бюджет. С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин берет на себя ответственность за совершенные правонарушения в соответствии с регламентом НК ФР. Одни из самых распространенных проблем, встречающихся в деятельности ИП, – нарушение сроков сдачи деклараций, а также несвоевременные или неполные платежи по налогам и сборам.
Приобретение инвестиционного жилья – популярный способ вложения свободных средств. Оно не теряет в цене и позволяет извлекать доход от сдачи в аренду.
За одно налоговое правонарушение лицо может быть привлечено к любому из видов ответственности лишь однажды, согласно правилам ст. 108 НК РФ. Применение санкций не влияет на обязанность уплатить налог.
Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку.
Когда выявлено правонарушение в большом размере, неплательщика ожидает более значимое взыскание: 200-500 тыс. руб. Взамен этой санкции может быть назначено лишение зарплаты на 1,5-3 года. По аналогии с предыдущей схемой наказания возможно привлечение к исправительным работам или арест до трех лет.
Оплата штрафов за неуплату налогов должна будет производиться в течение 10-ти дней с момента формирования официального определения по такому штрафу.
Теперь давайте разберём, какие суммы неплатежей караются уголовной ответственностью в отношении физических лиц и организаций. Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов.
Если ФНС прислала требование о выплате долга, и оно было проигнорировано плательщиком, то к сумме налога добавят пеню. Размер пени определяется по формуле: сумма налога х число дней неуплаты х 1/300 ставки рефинансирования РФ. Такой размер пени определён для первого месяца неуплаты. Начиная с 31 дня неуплаты, сумма возрастает.
Самая легкая форма наказания – пени, более жесткая – штрафы. Дополнительно предпринимателя ожидает арест расчетных счетов в банке, ограничение распоряжения имуществом и финансовыми активами, запрет регистрационных действий. Оштрафовать могут как должностное лицо, так и руководителя.
Срок давности привлечения к уголовной ответственности зависит от категории преступления. Когда срок давности истекает, преследование лица прекращается (если оно не начиналось, дело не возбуждается).
Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов. Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки.
Преступление считается совершенным с момента неперечисления в тот срок, который установлен требованиями НК РФ, наказание и значения размеров недоплаты аналогичны описанию, которое содержится в статье 199 УК РФ.
Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан.
Без законных оснований гражданин не представил или вовремя не сообщил органам ФНС нужные сведения (пункты 1-2 статьи 129.1 НК).
Срок давности взыскания штрафа, недоимки, пени
За работающих граждан НДФЛ рассчитывает и перечисляет работодатель. Он и несет ответственность за неуплату.
Федеральная налоговая служба — это орган исполнительной власти, который регулирует сбор налогов в Российской Федерации. В компетенцию ФНС также входят обязанности по надзору за соблюдением организациями и физическими лицами законности при осуществлении экономической деятельности. Они разрабатывают механизмы налогообложения, которые обеспечивают своевременное пополнение государственного бюджета РФ.
Исключение делается только в том случае, если физическое либо же юридическое лицо решит обжаловать данное решение в судебном порядке. В таком случае выплатить налоги и штраф нужно будет уже после вынесения решения судом, если он не признает сторону, обвиняемую в неуплате налогов, невиновной.
Закон обязывает уплачивать налог с каждого вида заработка или дохода. Это самый распространенный вид платежей, с которым приходится сталкиваться каждому человеку.
Как проверить транспортный налог? Установлена ли ответственность за уклонение от уплаты налогов физическим лицом. Какие виды наказания существуют за неуплату налогов.
Когда наступает ответственность
Неуплата налогов физическим лицом может произойти по незнанию гражданина или умышленно. Тем не менее, в любом случае для каждого недобросовестного налогоплательщика наступает налоговая ответственность в виде пени за просрочку платежа и штрафа за неуплату налога. С каких доходов и имущества уплачиваются взносы, и какая налоговая ставка действует в 2018 году?
Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).
Налоговое законодательство предусматривает достаточно ограниченный список нарушений. Сотрудники налоговой службы, инициируя проверку и привлечение к ответственности должны строго следовать установленному порядку применения наказания. К ответственности могут привлечь только в случае официально принятого решения должностным лицом налоговой службы по данному факту. Оно должно иметь законную силу и фиксировать совершенное нарушение в сфере налогового законодательства.
Подобные решения принимаются на основании проверки, инициированной ИФНС. Человек или организация, в отношении которых осуществлялась подобная проверка, и было принято решение о применение наказания, имеют право обратиться с заявлением о пересмотре вынесенного решения в суд или вышестоящее налоговое подразделение.
Если после пересмотра обстоятельств дела первоначальное решение не было отменено, то в таком случае нарушитель будет привлечен к ответственности. В любом случае в качестве наказания нарушителя обяжут выплатить накопившиеся долги, образовавшиеся по причине неуплаты налогов.
Обвиняемый в нарушениях налогового законодательства не должен представлять доказательства своей невиновности. Эта обязанность возлагается на сотрудников налоговой инспекции. По аналогии с административным и уголовным правом, любые сомнения по поводу причастности обвиняемого в совершении преступления будут трактоваться в пользу налогоплательщика. Вина лица, не платившего налоговые сборы, может иметь следующие формы:
- умышленная; намеренная неуплата налогов и игнорирование известных требований НК;
- неосторожная; налогоплательщик понимал возможные последствия своих действий, но по своей невнимательности не выполнил требования НК.
При этом важно доказать, что закон нарушили именно конкретный работник организации. Только на этом основании его можно привлечь к ответственности за неуплату налогов. Поэтому сам процесс наказания юридического лица существенно отличается от такового с гражданами, которые не заплатили личные налоги.
Если субъект преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ, признан виновным, ему может быть назначено наказание в виде:
- штрафа в размере 100000-300000 рублей, а также лишения свободы на срок до 2-х лет (по части первой, при неуплате суммы в крупном размере);
- штрафа в размере 200000-500000 рублей, а также лишения свободы на срок до 6-ти лет (по части второй, при неуплате суммы в особо крупном размере и/или при совершении преступления в составе группы лиц по предварительному сговору).
Начнем с понимания, какие налоги чаще всего могут нам встретиться в жизни, как физическим лицам, и какая ответственность предусмотрена за отсутствие их своевременно уплаты государству. Все цифры актуальны на 2019 год.
Сама организация может быть привлечена только к налоговой ответственности, а ее должностные лица к административной и уголовной.
В случае неуплаты налога в установленный период за каждый день просрочки будет начисляться пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму долга и умножается на 1/300 ставки рефинансирования. • Так же вам придется заплатить штраф за нарушение срока уплаты налога, что составляет уже 20% от вашего долга по налоговым сборам.
Инфографика «Уклонение от уплаты налогов»
Таким образом, уголовная ответственность лиц, уклоняющихся от уплаты налогов это крайняя мера, когда все меры к соблюдению налогового законодательства государством уже исчерпаны. Лоялен к налоговым неплательщикам и уголовно-процессуальный закон.
Особо крупным размером неуплаты считается сумма, которая превышает 4,5 млн рублей за трехлетний период (при условии, что доля неуплаченных налогов больше 20% от совокупной суммы, подлежащей перечислению) или превышает 13,5 млн рублей.
Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:
- налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
- руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).
Данное правонарушение может выражаться в непредставлении обязательной отчетности (декларации, иных бумаг) или умышленном указании недостоверных сведений в подаваемой документации. За такое преступление гражданин будет подвергнут одному из следующих возможных наказаний:
- Штраф (минимум – 100 тыс рублей, максимум – 300 тыс рублей). Как вариант, денежное взыскание может совершаться в размере зарплаты гражданина или иного его дохода (заработка), исчисленного за 1-2 года.
- Принудительные работы (продолжительность – максимум 1 год).
- Арест (возможный срок – максимум 6 месяцев).
- Лишение свободы (возможный срок – максимум 1 год).
Это основной налог, который необходимо оплачивать физическим лицам со всех видов дохода, полученных в течение календарного года.
СПРАВКА Для физических лиц, годовой доход которых не больше 512 000 рублей, подоходный налог равен 13%.
Вид ответственности, который предусмотрен в 2019 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают.
Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году составляет от 5% суммы удержания за просроченный месяц. Максимальный размер пени исчисляется 30 % при минимальном штрафе в 1000 рублей. Наказание за неуплату налогов ждет ИП за не вовремя поданную налоговую декларацию. 1000 рублей за пропущенный месячный период и 500 рублей за неверные сведения – такие цифры установлены в НК РФ.
Налоговое правонарушение может быть совершено гражданином как по неосторожности, так и умышленно. В обоих случаях может усматриваться виновность лица. Однако вина гражданина исключается при наличии минимум одного из нижеследующих обстоятельств:
- совершение противоправного деяния из-за форс-мажорного обстоятельства, не требующего особого подтверждения, или в состоянии неспособности физлица к руководству собственными действиями (это нужно доказать);
- иные обстоятельства, оговоренные статьей 111 НК.
Кроме того, неуплата налогов физическим лицом в крупном и особо крупном размерах может повлечь уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом.